国际税收规则重构

本书以G20/OECD BEPS 包容性框架下的“双支柱”方 案为重点研究对象，介绍了 基于“双支柱”方案的所得税 国际规则重构的缘起与演进 ，全面梳理了“双支柱”方案 跌宕曲折的谈判进程及核心 文件；详细阐述了“双支柱” 方案下国际税收的动因、逻 辑、理论渊源、方案设计、 结果和影响；探讨了数字经 济价值创造机理及新征税权 利润分配难题。在对比分析 国际税改单边、双边和多边 解决方案的基础上，提出我 国对于全球化、数字化下的 国际税改挑战的应对之策。

励贺林，男，53岁，管理学（会计学）博士，中国民航大学经管学院教授，正高级会计师，硕士研究生导师。中国国际税收研究会学术委员，中国法学会财税法学研究会理事，天津市法学会财税法学研究会副会长，天津市无形资产研究会常务理事，中国商业会计学会理事。近年来，主持完成国家社科基金课题1项、教育部人文社科基金课题1项、天津市科技战略发展规划重点课题1项，在《税务研究》《财政科学》《国际税收》《财务与会计》等刊物上发表独著或合著论文30余篇，多篇论文被收录于《中国财政年鉴》《中国税收年鉴》。天津市首届会计领军人才，入选天津市高校“学科领军人才培养计划”（2020年），天津市先进会计工作者（2019年）。已独立出版学术著作3部、参编5部，出版精品教材1部（副主编）。获省部级奖1项（二等奖）。

导论 第一章 数字经济、经济数字化与国际税收 一 数字经济概念的起源与发展 二 何为数字经济 三 从数字经济到经济数字化 四 全球主要经济体数字经济发展现状 五 数字经济和经济数字化对现有国际税收体系的影响 第二章 现行国际税收规则及其演变 一 基于居民国和来源国划分的税收管辖权 二 定性的常设机构联结度 三 现行国际税收体系的定海神针——独立交易原则 四 自下而上的独立实体原则或独立会计原则 第三章 经济数字化背景下现行国际税收规则面临挑战 一 传统“二分法”征税权利益失衡 二 基于物理存在的常设机构联结度不再适用 三 独立交易原则和独立实休原则下的利润分配困境 四 现有国际税收治理秩序亟待重塑 第四章 应对全球化数字化税收挑战的“支柱一”方案设计 一 “双支柱”方案提出的背景及演进 二 “支柱一”方案关键技术文件设计详解与评述 第五章 “支柱一”立法模板及新多边机制构建 一 “支柱一”方案立法模板及相应系列公众咨询 二 “支柱一”方案下新多边机制构建 第六章 “支柱一”方案的革命性变革与历史意义 一 “支柱一”方案的革命性变革 二 “支柱一”方案重大而深远的历史意义 三 “支柱一”方案是否实现了国际税收公平性的目标 第七章 “支柱一”方案的理论源泉与基础 一 剩余利润分配法（RPA）系列提案 二 公式分配法 三 “支柱一”方案下的混合利润分配方法 第八章 数字经济价值创造与用户对价值实现的贡献 一 价值链理论的演进 二 数字经济的价值创造和价值实现 三 数字经济价值实现与新征税权利润分配的难题 第九章 应对经济数字化的单边及双边措施 一 应对经济数字化税收挑战的单边措施 二 联合国主导的双边措施及多边方案 三 单边、双边及多边解决方案的比较 第十章 中国作为经济数字化潴在市场国的分析与应对 一 中美数字经济的特征与比较 二 中美经贸协议加大中国数字经济市场竞争 三 征税权竞争改变数字经济税收利益分配格局 四 数字经济加速国际税收规则基础性重构 五 维护中国税收利益的迫切性和建议 第十一章 “支柱二”全球最低税 一 “支柱二”方案的历史演进 二 “支柱二”方案的适用范围与规则逻辑 三 “支柱二”方案对居民国和来源国的影响 第十二章 中国应对经济数字化国际税改的对策建议