审计知识点精讲

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陈小球，本名陈权，清华硕士，学霸，一次性通过CPA、CFA、CTA、司法等考试。其团队作者都来清华和北大的80后会计及相关专业博士或硕士，他们都是一次性通过注会、精算师、司法等考试，学习考试能力极强，有独到的学习方法和视角，他们讲课和编写图书，将会把自己总结知识的方法融入，给读者耳目一新的感觉。

第一章审计概述1
第一节审计的概念与保证程度1
知识点1：审计的定义1
知识点2：保证程度1
知识点3：职业责任和期望差距2
知识点4：审计报告和信息差距3
第二节审计要素3
知识点1：审计业务的三方关系3
知识点2：财务报表4
知识点3：财务报表编制基础4
知识点4：审计证据5
知识点5：审计报告5
第三节审计目标6
知识点1：审计目标6
知识点2：审计的总体目标6
知识点3：认定6
知识点4：具体审计目标7
第四节审计基本要求9
知识点1：遵守职业道德守则9
知识点2：保持职业怀疑9
知识点3：合理运用职业判断10
第五节审计风险11
知识点1：重大错报风险11
知识点2：检查风险12
知识点3：检查风险与重大错报的反向关系12
知识点4：审计的固有限制12
第二章审计计划14
第一节初步业务活动14
知识点1：初步业务活动的目的和内容14
知识点2：审计的前提条件15
知识点3：审计业务约定书15
第二节总体审计策略和具体审计计划17
知识点1：总体审计策略17
知识点2：具体审计计划18
知识点3：审计过程中对审计计划的更改19
知识点4：指导、监督与复核19
第三节重要性19
知识点1：重要性的含义19
知识点2：重要性水平的确定20
知识点3：错报22
第三章审计证据25
第一节审计证据的性质25
知识点1：审计证据的含义25
知识点2：审计证据的充分性与适当性25
第二节审计程序26
知识点1：审计程序的作用26
知识点2：审计程序的种类26
第三节函证27
知识点1：函证决策27
知识点2：函证的内容28
知识点3：询证函的设计29
知识点4：函证的实施与评价31
第四节分析程序34
知识点1：分析程序的目的34
知识点2：用作风险评估程序34
知识点3：用作实质性程序35
知识点4：用于总体复核36
第四章审计抽样方法37
第一节审计抽样的相关概念37
知识点1：审计抽样37
知识点2：抽样风险和非抽样风险38
知识点3：统计抽样和非统计抽样39
知识点4：属性抽样和变量抽样39
第二节审计抽样在控制测试中的应用40
知识点1：样本设计阶段40
知识点2：选取样本阶段41
知识点3：评价样本结果阶段43
第三节审计抽样在细节测试中的运用44
知识点1：样本设计阶段44
知识点2：选取样本阶段45
知识点3：评价样本结果阶段47
第五章信息技术对审计的影响49
第一节信息技术对企业财务报告和内部控制的影响49
知识点1：信息技术对企业财务报告的影响49
知识点2：信息技术对内部控制的影响49
第二节信息技术中的一般控制和应用控制测试50
第三节信息及技术对审计过程的影响50
第四节数据分析51
第五节不同信息技术环境下的问题51
第六章审计工作底稿52
第一节审计工作底稿概述52
第二节审计工作底稿的格式、要素和范围53
第三节审计工作底稿的归档55
第七章风险评估56
第一节风险识别和风险评估56
第二节风险评估程序、信息来源及项目组的内部讨论56
知识点1：风险评估程序和信息来源56
知识点2：其他审计程序和信息来源57
知识点3：项目组内部的讨论57
第三节了解被审计单位及其环境58
第四节了解被审计单位的内部控制59
知识点1：内部控制概述59
知识点2：控制环境61
知识点3：被审计单位的风险评估过程62
知识点4：信息系统关于沟通62
知识点5：控制活动62
知识点6：对控制的监督63
知识点7：在整体层面和业务流程层面了解内部控制64
第五节评估重大错报风险65
知识点1：评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险65
知识点2：特别风险65
第八章风险应对67
第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施67
第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序67
第三节控制测试69
第四节实质性程序72
第九章销售与收款循环的审计74
第一节销售与收款循环的特点74
第二节销售与收款循环的业务活动和相关内部控制74
第三节销售与收款循环的重大错报风险76
知识点1：销售与收款循环存在的重大错报风险76
知识点2：根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序78
第四节测试销售与收款循环的内部控制78
第五节销售与收款循环的实质性程序78
知识点1：营业收入的实质性程序78
知识点2：应收账款的实质性程序80
第十章采购与付款循环的审计82
第一节采购与付款循环的特点82
第二节采购与付款循环的业务活动和相关内部控制82
第三节采购与付款循环的重大错报风险84
知识点1：采购与付款循环的相关交易和余额存在的重大错报风险84
知识点2：根据重大错报风险的评估结果设计进一步审计程序85
第四节测试采购与付款循环的内部控制85
第五节采购与付款循环的实质性程序85
知识点1：应付账款的实质性程序85
知识点2：除折旧/摊销、人工费用以外的一般实质性程序86
第十一章生产与存货循环的审计88
第一节生产与存货循环的特点88
第二节生产与存货循环的业务活动和相关内部控制88
第三节生产与存货循环的重大错报风险89
知识点1：生产与存货循环的重大错报风险89
知识点2：根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序90
第四节测试生产与存货循环的内部控制90
第五节生产与存货循环的实质性程序90
知识点1：存货的审计目标与一般审计程序90
知识点2：存货监盘91
知识点3：存货计价测试97
第十二章货币资金的审计98
第一节货币资金审计概述98
知识点1：货币资金涉及的主要业务活动98
知识点2：货币资金内部控制概述99
第二节货币资金的重大错报风险99
知识点1：货币资金可能发生的错报环节及内控控制99
知识点2：与货币资金相关的重大错报风险100
第三节测试货币资金的内部控制100
知识点1：库存现金的控制测试100
知识点2：银行存款的控制测试101
第四节货币资金的实质性程序102
知识点1：库存现金的实质性程序102
知识点2：银行存款的实质性程序102
知识点3：其他货币资金的实质性程序104
第十三章对舞弊和法律法规的考虑105
第一节财务报表审计中与舞弊相关的责任105
知识点1：舞弊的含义和种类105
知识点2：治理层、管理层的责任与注册会计师的责任105
知识点3：风险评估程序和相关活动106
知识点4：识别和评估舞弊导致的重大错报风险109
知识点5：应对舞弊导致的重大错报风险109
知识点6：会计分录测试111
知识点7：评价审计证据113
知识点8：无法继续执行审计业务113
知识点9：书面声明114
知识点10：与管理层、治理层和监督机构的沟通114
第二节财务报表审计中对法律法规的考虑115
知识点1：违反法律法规的定义和类别115
知识点2：管理层遵守法律法规的责任和注册会计师的责任115
知识点3：对被审计单位遵守法律法规的考虑115
知识点4：识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序116
知识点5：对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告117
第十四章审计沟通119
第一节注册会计师与治理层的沟通119
知识点1：沟通的对象119
知识点2：沟通的事项120
知识点3：沟通的过程122
第二节前任注册会计师和后任注册会计师的沟通123
知识点1：前后任注册会计师123
知识点2：前后任注册会计师沟通的总体原则124
知识点3：接受委托前的沟通124
知识点4：接受委托后的沟通125
知识点5：发现前任注册会计师审的财务报表可能存在重大错报时的处理126
第十五章注册会计师利用他人的工作127
第一节利用内部审计工作127
知识点1：内部审计的目标127
知识点2：内部审计和注册会师的关系127
知识点3：确定是否利用及在多大程度上利用内部审计人员的工作127
知识点4：利用内部审计人员的特定工作128
第二节利用专家的工作129
知识点1：专家的定义129
知识点2：确定是否利用专家的工作130
知识点3：专家的胜任能力、专业素质和客观性130
知识点4：了解专家的专长领域130
知识点5：与专家达成一致意见131
知识点6：评价专家工作的恰当性131
第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑133
第一节与集团财务报表审计有关的概念133
第二节集团财务报表审计中的责任设定和注册会师目标134
第三节集团审计业务的承接与保持134
知识点1：在承接与保持阶段获取了解134
知识点2：审计范围受到限制135
第四节了解集团及其环境、集团组成部分及其环境136
第五节了解组成部分注册会计师137
第六节重要性138
第七节针对评估的风险采取应对措施139
知识点1：集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行的工作类型139
知识点2：参与组成部分注册会计师的工作140
第八节合并过程141
第九节与组成部分注册会计师的沟通141
第十节评价审计证据的充分性和适当142
第十一节与集团管理层和集团治理层的沟通142
第十七章其他特殊项目的审计143
第一节审计会计估计143
知识点1：会计估计的性质143
知识点2：风险评估程序和相关活动143
知识点3：识别和评估重大错报风险144
知识点4：应对评估的重大错报风险145
知识点5：实施进一步质性程序以应对特别风险146
知识点6：评价会计估计的合理性并确定错报147
知识点7：其他相关审计程序147
第二节关联方的审计148
知识点1：风险评估程序和相关工作148
知识点2：识别和评估重大错报风险149
知识点3：针对重大错报风险的应对措施149
知识点4：评价会计处理和披露150
知识点5：其他相关审计程序151
第三节考虑持续经营假设151
知识点1：管理层的责任和注册会计师的责任151
知识点2：风险评估程序和相关活动152
知识点3：评价管理层对持续经营能力做出的评估152
知识点4：审计结论153
知识点5：对审计报告的影响153
第四节首次接受委托时对期初余额的审计154
知识点1：期初余额的含义与审计目标154
知识点2：审计程序154
知识点3：审计结论和报告155
第十八章完成审计工作157
第一节完成审计工作概述157
知识点1：评价审计中的重大发现157
知识点2：评价审计过程中发现的错报157
知识点3：复核审计工作底稿和财务报表158
第二节期后事项159
知识点1：期后事项的种类159
知识点2：财务报表日至审计报告日之间发生的事项(第一时段期后事项)160
知识点3：注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实(第二时段期后事项)161
知识点4：注册会计师在财务报表报出后知悉的事实(第三时段期后事项)162
第三节书面声明162
知识点1：针对管理层责任的书面声明162
知识点2：其他书面声明163
知识点3：书面声明的日期和涵盖的期间163
知识点4：书面声明的形式164
知识点5：对书面声明可靠性的疑虑及管理层不提供要求的书面声明164
第十九章审计报告166
第一节审计报告概述166
第二节审计意见的形成166
第三节审计报告的基本内容167
第四节在审计报告中沟通关键事项168
知识点1：确定关键审计事项的决策框架168
知识点2：在审计报告中沟通关键审计事项170
第五节非无保留意见审计报告171
知识点：非无保留意见171
第六节在审计报告增加强调事项段和其他事项段172
知识点1：强调事项段172
知识点2：其他事项段173
知识点3：与治理层的沟通174
第七节比较信息174
知识点1：比较信息的含义174
知识点2：审计程序175
知识点3：审计报告：对应数据175
知识点4：审计报告：比较财务报表176
第八节注册会计师对其他信息的责任176
知识点1：获取其他信息176
知识点2：阅读并考虑其他信息177
知识点3：不同情况下的应对177
知识点4：报告178
第二十章企业内部控制审计180
第一节内部控制审计的概念180
第二节计划审工作181
知识点1：计划审工作时应考虑的事项181
知识点2：总体审计策略和具体审计计划182
第三节自上而下的方法183
知识点1：识别、了解和测试企业层面的控制183
知识点2：识别重要账户、列报及其相关认定184
知识点3：了解潜在错报的来源并识别相应控制185
知识点4：选择拟测试的控制185
第四节测试控制的有效性186
第五节企业层面控制的测试190
第六节业务流程、应用系统或交易层面的控制测试193
第七节信息系统控制的测试195
第八节内部控制缺陷评价195
知识点1：控制缺陷的分类195
知识点2：评价控制缺陷的严重程度195
知识点3：内部控制缺陷整改196
第九节出具审计报告196
知识点1：形成审计意见196
知识点2：审计报告类型197
知识点3：强调事项、非财务报告内部控制重大缺陷198
第二十一章会计师事务所业务质量控制199
第一节质量控制制度的目标和对业务承担领导责任199
知识点1：质量控制制度的目标和要素199
知识点2：对业务质量承担的领导责任199
第二节相关职业道德要求200
知识点1：遵守相关职业道德要求200
知识点2：满足独立性要求200
第三节客户关系和具体业务的接受与保持201
第四节人力资源201
第五节业务执行202
第六节监控206
第二十二章职业道德基本原则和概念框架208
第一节职业道德基本原则208
第二节职业道德概念框架209
第三节注册会计师对职业道德概念框架的具体运用209
知识点1：可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素209
知识点2：专业服务委托210
知识点3：利益冲突211
知识点4：应客户的要求提供第二次意见212
知识点5：收费212
知识点6：专业服务营销212
知识点7：礼品和款待213
知识点8：保管客户资产213
知识点9：对客观和公正原则的要求213
第二十三章审计业务对独立性的要求214
第一节基本概念和要求214
知识点1：独立性的概念框架214
知识点2：网络与网络事务所214
知识点3：公众利益实体214
知识点4：关联实体215
知识点5：业务期间215
知识点6：合并与收购215
第二节经济利益216
知识点：经济利益的种类216
第三节贷款和担保，以及商业关系、家庭和私人关系217
知识点1：贷款和担保217
知识点2：商业关系218
知识点3：家庭和私人关系219
第四节与审计客户发生人员交流220
知识点1：与审计客户发生雇佣关系220
知识点2：临时借调员工221
知识点3：最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工221
知识点4：兼任审计客户的董事或高级管理人员222
第五节与审计客户长期存在业务关系222
第六节为审计客户提供非鉴证服务223
知识点1：一般规定223
知识点2：管理层职责224
知识点3：编制会计记录和财务报表224
知识点4：评估服务225
知识点5：税务服务225
知识点6：内部审计服务226
知识点7：信息技术系统服务226
知识点8：诉讼支持服务227
知识点9：法律服务227
知识点10：招聘服务228
知识点11：公司理财服务228
第七节收费228
第八节影响独立性的其他事项229