海关行政处罚案件的理论和实践

目录 简论海关行政处罚的概念……………………………………………………吕友臣  1 海关行政处罚的法律规范体系………………………………………………吕友臣  5 一、法律……………………………………………………………………………………… 5 二、行政法规… …………………………………………………………………………… 6 三、海关总署规章… ……………………………………………………………………… 6 四、海关内部规范性文件………………………………………………………………… 7 海关行政处罚案件的来源和形成……………………………………………吕友臣  9 一、海关监管业务现场发现并移交处理的案件……………………………………… 9 二、海关稽查发现并移交的案件………………………………………………………… 10 三、海关缉私部门主动调查发现案件… ……………………………………………… 10 四、海关缉私部门对不构成走私犯罪案件的退回…………………………………… 11 五、其他相关执法部门的移送…………………………………………………………… 11 六、海关管理相对人的主动披露………………………………………………………… 11 海关行政处罚的基本原则………………………………………………… 吕友臣  12 一、处罚法定原则… ……………………………………………………………………… 13 二、公正、公开、过罚相当原则………………………………………………………… 13 三、处罚与教育相结合的原则…………………………………………………………… 15 海关行政处罚案件的理论和实践 四、权利救济原则… ……………………………………………………………………… 15 五、行政处罚不能取代其他法律责任的原则… ……………………………………… 15 六、一事不二罚（款）原则……………………………………………………………… 15 七、行政处罚不免除当事人办理海关手续义务的原则……………………………… 16 海关行政处罚案件的管辖………………………………………………… 吕友臣  17 一、海关对违反海关法的行政处罚案件具有专属管辖……………………………… 17 二、构成法条竞合的案件，海关和其他执法部门均具备管辖权… ……………… 18 三、海关行政处罚案件的管辖权属于海关，不属于缉私局（缉私分局）……… 19 四、海关缉私部门对部分治安管理处罚案件有管辖权……………………………… 19 五、海关行政处罚案件以发现违法行为的海关管辖为主，违法行为发生地     海关管辖为辅… ……………………………………………………………………… 20 海关行政处罚时效………………………………………………………… 吕友臣  21 一、海关行政处罚时效的起点…………………………………………………………… 21 二、海关行政处罚时效的终止时间… ………………………………………………… 23 三、海关行政处罚时效的法律后果… ………………………………………………… 24 四、海关行政处罚时效的适用条件… ………………………………………………… 24 违反海关法应受行政处罚行为的主观构成要件………………………… 吕友臣  25 海关行政处罚的种类与设定……………………………………………… 吕友臣  29 一、海关行政处罚的种类………………………………………………………………… 29 二、海关行政处罚过程中有争议的行政处罚种类…………………………………… 32 三、立法权、行政处罚权的设定权、处罚规定权及相互关系… ………………… 34 四、海关行政处罚设定权、规定权… ………………………………………………… 35 五、海关行政处罚创设权需要明确的两个问题……………………………………… 36 海关行政处罚程序………………………………………………………… 胡天豪  37 一、通用程序… …………………………………………………………………………… 37 二、个别程序… …………………………………………………………………………… 40 有关海关行政处罚立案告知制度存在的缺失及完善建议……………… 吕友臣  46 海关行政处罚中的财产扣留和人身扣留………………………………… 吕友臣  49 一、海关实施行政扣留的法律依据… ………………………………………………… 49 二、对财产的扣留… ……………………………………………………………………… 51 三、人身扣留… …………………………………………………………………………… 54 四、海关行政强制措施中经常存在的问题及完善建议……………………………… 57 海关行政处罚的适用……………………………………………………… 卢玉军  59 一、适用的法律依据… …………………………………………………………………… 60 二、适用条件… …………………………………………………………………………… 61 三、适用方法… …………………………………………………………………………… 62 海关行政处罚中的自由裁量……………………………………………… 卢玉军  67 一、海关行政处罚中的自由裁量的概念和必要性…………………………………… 67 二、海关行政处罚自由裁量权的现状… ……………………………………………… 67 三、自由裁量权行使的规制……………………………………………………………… 69 海关行政处罚中的双罚…………………………………………………… 吕友臣  73 一、双罚是否是必须的… ………………………………………………………………… 74 二、双罚责任的自然人主体如何确认… ……………………………………………… 74 三、双罚的内容限制… …………………………………………………………………… 75 四、双罚程序需要注意的问题…………………………………………………………… 76 海关行政处罚案件的理论和实践 海关行政处罚中处罚基准角度的“货物价值”计算…………………… 王先友  77 一、海关行政处罚中涉及以货物价值作为处罚基准的规定… …………………… 77 二、影响海关货物价值计算的变量因素及步骤……………………………………… 78 三、海关处罚中货物价值计算的一般方法… ………………………………………… 79 四、几种疑难案件货物价值的计算方法… …………………………………………… 81 海关行政处罚中的税款计核……………………………………………… 王先友  83 一、走私偷逃税款计核… ………………………………………………………………… 83 二、违规漏缴税款计核… ………………………………………………………………… 86 三、几种特殊案件所涉税款核定问题… ……………………………………………… 88 海关行政处罚的执行……………………………………………………… 吕友臣  90 一、海关行政处罚执行的法律基础… ………………………………………………… 90 二、行政处罚执行的原则………………………………………………………………… 91 三、当事人未履行海关行政处罚义务的限制出境…………………………………… 92 四、海关行政处罚的强制执行…………………………………………………………… 93 五、罚款的暂缓或分期缴纳……………………………………………………………… 93 六、没收变追缴的替代方式……………………………………………………………… 94 七、海关罚没财物的处理………………………………………………………………… 94 海关行政处罚与走私犯罪的衔接………………………………………… 高  强  95 一、走私犯罪与走私行为的同源性… ………………………………………………… 95 二、从走私行为到走私犯罪的延伸… ………………………………………………… 96 三、走私行为与走私犯罪的衔接………………………………………………………… 97 海关行政处罚及相关走私犯罪案件涉案财物的追缴……………………李  涛  101 一、海关执法追缴的前世……………………………………………………………… 101 二、海关执法追缴的今生……………………………………………………………… 103 三、海关执法追缴的未来……………………………………………………………… 104 海关行政处罚中当事人的权利保障………………………………………吕友臣  106 一、陈述…………………………………………………………………………………… 106 二、申辩…………………………………………………………………………………… 107 三、处罚告知及复核… ………………………………………………………………… 107 四、听证…………………………………………………………………………………… 108 五、行政复议… ………………………………………………………………………… 108 六、行政诉讼… ………………………………………………………………………… 110 七、国家赔偿… ………………………………………………………………………… 110 八、申诉…………………………………………………………………………………… 110 全国海关通关一体化改革对海关行政处罚的影响………………………吕友臣  112 一、全国海关通关一体化改革的核心内容… ……………………………………… 112 二、全国海关通关一体化改革带来的行政处罚问题……………………………… 113 三、企业的应对策略… ………………………………………………………………… 116 2017年深圳海关行政处罚数据分析报告… ………………………………马  越  117 一、关于申报不实案件的概括分析… ……………………………………………… 120 二、关于税则号列申报不实案件……………………………………………………… 124 三、关于价格申报不实… ……………………………………………………………… 125 四、海关行政处罚决定书的不足之处… …………………………………………… 126 走私行为与走私犯罪的区别………………………………………………张  哲  127 一、走私的概念… ……………………………………………………………………… 127 二、走私行为… ………………………………………………………………………… 128 三、走私犯罪… ………………………………………………………………………… 130 海关行政处罚案件的理论和实践 违规行为与走私行为的界定………………………………………………张  哲  133 一、违反海关监管规定行为…………………………………………………………… 133 二、走私行为… ………………………………………………………………………… 133 三、违规行为与走私行为的界定……………………………………………………… 135 四、案例分析… ………………………………………………………………………… 136 货运通关走私方式的法律分析……………………………………………袁  率  138 一、低瞒报价格… ……………………………………………………………………… 138 二、伪报品名、规格… ………………………………………………………………… 140 三、伪报数量… ………………………………………………………………………… 140 四、伪报原产地… ……………………………………………………………………… 141 五、伪报贸易方式… …………………………………………………………………… 141 保税货物走私法律问题分析………………………………………………袁  率  143 一、伪报单耗类走私… ………………………………………………………………… 143 二、串料走私… ………………………………………………………………………… 144 三、空转、多转少出与多报少出……………………………………………………… 145 四、擅自内销… ………………………………………………………………………… 146 涉嫌走私运输工具的认定及处置…………………………………………郑宗亨  148 一、专门用于走私的运输工具之判断… …………………………………………… 148 二、多次用于走私的运输工具之判断… …………………………………………… 150 三、没收处罚与所有权人的利益协调… …………………………………………… 151 准走私行为的司法认定……………………………………………………袁  率  153 一、相关法律规定及分析……………………………………………………………… 153 二、准走私行为如何认定……………………………………………………………… 155 三、准走私行为的法律责任…………………………………………………………… 155 违反国家贸易管制违法行为的认定及处罚………………………………吕友臣  157 一、我国的贸易管制制度基本内容… ……………………………………………… 159 二、海关对国家贸易管制制度的执行… …………………………………………… 164 三、违反国家贸易管制违法行为的处罚… ………………………………………… 168 四、违反贸易管制行政违法处罚案件中需要注意的问题… …………………… 171 进出口货物申报不实违法行为行政法律责任主体的确定………………吕友臣  175 一、相关法律规定… …………………………………………………………………… 175 二、进出口货物海关申报中的法律关系主体… …………………………………… 176 三、申报不实法律责任承担主体分析… …………………………………………… 177 四、近年来海关对申报不实责任主体的认知… …………………………………… 181 申报不实影响海关统计案件………………………………………………吕友臣  183 一、申报不实影响海关统计准确性案件的基本规定……………………………… 184 二、海关统计的范围和项目…………………………………………………………… 185 三、申报不实影响统计案件办理过程中需要注意的问题… …………………… 186 申报不实影响海关监管秩序案件的认定和处理…………………………吕友臣  188 一、法律的基本规定… ………………………………………………………………… 189 二、海关监管秩序… …………………………………………………………………… 189 三、影响海关监管秩序与相关行为认定的联系和区别…………………………… 190 四、实践中常见的几类申报不实影响海关监管秩序类案件… ………………… 191 进出口货物税则号列申报不实行为认定标准的理论检视及实务适用 郑宗亨  192 一、应当认定为税号申报不实违法行为的情形…………………………………… 192 二、不应当认定为税号申报不实违法行为的情形………………………………… 193 海关行政处罚案件的理论和实践 三、现有海关认定标准的理论检讨及实务争议…………………………………… 194 四、税号申报不实违法行为的法律后果… ………………………………………… 195 申报不实影响国家税款征收类案件及其处理要点………………………吕友臣  197 一、申报不实影响国家税款征收案件及其形成原因……………………………… 197 二、新版报关单“三项确认”与申报不实影响税款征收… …………………… 199 三、申报不实影响税款征收违规行为的量罚… …………………………………… 200 四、申报不实影响税款征收案件处理中需要注意的问题… …………………… 201 申报不实影响出口退税案件的认定………………………………………高  强  203 一、影响出口退税管理案件的法律适用… ………………………………………… 203 二、申报不实违法行为的构成要件… ……………………………………………… 204 三、认定影响出口退税管理危害后果的要素… …………………………………… 205 四、影响出口退税管理案件的处罚… ……………………………………………… 207 优惠原产地申报不实案件的认定与处理…………………………………郑宗亨  208 一、现行原产地证书的相关规定及其分析… ……………………………………… 209 二、进口企业如实申报义务的边界… ……………………………………………… 210 三、原产地申报不实案件中应当考虑的主观因素………………………………… 211 减免税货物擅自处置违法行为的认定及处罚……………………………吕友臣  213 一、问题的缘起… ……………………………………………………………………… 213 二、海关对减免税货物管理的相关规定… ………………………………………… 214 三、实践中常见减免税货物擅自处置违法行为…………………………………… 215 四、对擅自处置减免税货物的认定及量罚… ……………………………………… 216 海关监管货物短少类案件处罚问题………………………………………王训东  219 一_____、短少类违规行为处罚立法沿革及涵义界定…………………………………… 219 二、短少类违规行为的认定及有关法律问题… …………………………………… 220 三、保税料件短少原因的查明及存在的法律问题………………………………… 222 “厂外存货”类案件处罚问题……………………………………………王训东  225 一、案情简介… ………………………………………………………………………… 225 二、“厂外存货”是否具有违法性… ……………………………………………… 225 三、对“厂外存货”行为如何处罚… ……………………………………………… 226 加工贸易保税货物违法内销或转让行为的界定及法律责任……………吕友臣  228 一、加工贸易保税货物内销的相关规定… ………………………………………… 229 二、加工贸易保税货物违法内销行为性质的认定………………………………… 231 个人物品进出境申报不实案件……………………………………………张  哲  235 一、案例…………………………………………………………………………………… 235 二、背景介绍… ………………………………………………………………………… 236 三、案例分析… ………………………………………………………………………… 238 货币进出境案件……………………………………………………………张  哲  240 一、案例…………………………………………………………………………………… 240 二、处罚内容… ………………………………………………………………………… 240 三、本案焦点… ………………………………………………………………………… 241 四、法律分析… ………………………………………………………………………… 241 五、律师建议… ………………………………………………………………………… 244 进境旅客携带黄金及其制品的验放与处理………………………………郑宗亨  245 一、现行有关黄金及其制品的法律规定… ………………………………………… 245 二、对现行法律规定的检讨…………………………………………………………… 248 三、对现行法律规定的改进建议……………………………………………………… 250 10 海关行政处罚案件的理论和实践 未如实递交单证类案件……………………………………………………张  哲  251 一、《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第二十一条（四）解析…… 251 二、案件分析… ………………………………………………………………………… 253 知识产权海关保护的实务操作及问题……………………………………郑宗亨  255 一、知识产权海关保护备案…………………………………………………………… 255 二、对涉嫌侵权货物的扣留、调查处理… ………………………………………… 256 三、对侵权行为的行政处罚…………………………………………………………… 258 行政审批变化带来的海关行政处罚问题…………………………………吕友臣  261 一、问题的起源… ……………………………………………………………………… 262 二、涉及的相应条款… ………………………………………………………………… 262 三、行政审批与行政处罚的衔接之路… …………………………………………… 264 四、海关监管及行政处罚中的类似情形… ………………………………………… 265 海关行政收缴………………………………………………………………吕友臣  266 一、海关收缴的范围… ………………………………………………………………… 267 二、海关收缴的程序… ………………………………………………………………… 268 三、海关收缴的法律性质……………………………………………………………… 269 四、关于“零星”的标准……………………………………………………………… 271 工商登记变更后未及时办理海关备案变更手续的处罚时效问题及相关思考          ………………………………………………………………………………… 袁  率  272 一、相关法律问题分析… ……………………………………………………………… 272 二、本案中的违法行为不属于违法行为的“继续状态”… …………………… 273 三、几种特殊类型违法行为的处罚时效… ………………………………………… 274 11 三方送货结转行为的认定…………………………………………………袁  率  276 一、案件基本情况… …………………………………………………………………… 276 二、案例评析… ………………………………………………………………………… 277 三、律师观点… ………………………………………………………………………… 279__

主编的话 “专业律师最大的成就感莫过于将自己的实践经验总结出来并传诸于业界。” 这是我和我的团队伙伴们工作中的真实感受。虽然我们的理论有可能不够深刻， 我们的实践积累有可能不够宽阔，但这都不妨碍我们在专业道路上执着探索。写 作此书的初衷和目的也就在于此吧。 本书的作者都是律师或律师助理，大部分具备多年的海关工作经历，正在执 业的领域也是进出口法律服务。曾经的海关工作经历加上现有的律师工作实践， 我们相信能对海关行政处罚业务有着深刻的理解和更新的诠释。 这本书是我们去年出版的《海关法律热点问题研究》的姐妹篇和引申篇。 全书主要内容立足于海关行政处罚中的基础问题、核心问题、常见问题、争议问 题，从理论和实践两个方面加以解析。基本的模式是提出问题、分析问题、解决 问题。我们尽量避免长篇大论的理论研究专著写作模式，尽可能地以事例、案 例、实践来说明问题。我们也尽量避免纯粹的简单直白的案例分析手法，力所能 及地做一些理论分析和总结工作。 全书涵盖了海关行政处罚的案件范围、原则、适用、管辖、时效、自由裁量 及其控制等基础性问题，以具体的违反海关法的行为为分类标准，对类型化案件 的范围界定、违法构成、量罚因素、处置争议等进行了详细的分析。我们相信， 本书的写作体例和内容安排能使读者对海关行政处罚有一个全景式的了解，同时 也会对具体个案的办理有明确的指引性功能。 在写作过程中，我们秉承以读者为中心的原则，时刻牢记我们的读者群，明 确在为谁写作。作为执业律师群体，我们当然最希望本书对我们的客户和潜在客 户有所帮助，也就是说，遇到了海关行政处罚案件的当事人，以及为避免海关行 海关行政处罚案件的理论和实践 政处罚出现的主动预防型企业都适合读读本书。本书会告诉进出口企业如何准确 把握外贸进出口通关中的风险及正确应对已经出现的案件。同时，我们也希望本 书能对我们的律师同行有所帮助，作为海关业务领域的专业律师，我们希望我们 的实践专业总结能对准备从事该领域服务的年轻律师或对办理海关领域业务的其 他律师起到专业辅助作用。当然，我们也真诚希望海关内部从事案件处理及案件 研究的专业人士能阅读此书，并提出批评意见或与我们一起探讨。 此书的出版凝聚了作者们的辛勤劳动，也得益于北京德恒（深圳）律师事务 所的大力支持。我们衷心希望通过本书能为律师服务专业化、海关业务法制化尽 到我们的绵薄之力。 成书之际，不揣冒昧，请求我的硕士研究生导师，国务院参事、中国法学会 行政法学研究会顾问、中国政法大学资深教授朱维究先生为本书作序。先生慨然 应允，奖掖后辈的精神和作风着实令人感动，一并致谢！