国际税收情报交换中的纳税人保护制度研究

为了应对跨境逃避税现象，多国通过建立和完善国际税收情报交换制度，以求消除税务机关在获取域外涉税信息时的系统性盲点。但同时该制度的深度发展为纳税人的保护问题带来了新的情境，致使既有立足于国内税收征管环境下的纳税人保护制度设计难以有效应对新的挑战，需要进一步研究和完善。全书分别围绕国际税收情报交换中纳税人保护的正当性论证、主要诉求廓清和完善对策展开研究。

目　录 导论 一、研究背景与意义 二、国内外文献综述 三、研究思路与方法 第一章　国际税收情报交换中纳税人保护制度的逻辑起点 第一节　价值功能：纳税人保护是税法制度实现正当性的重要内容 一、纳税人保护与税法制度的正当性 二、国际税收情报交换的制度发展路径与正当性基础的完善 第二节　现实需求：纳税人保护是现代税法制度建构中的有机组成 一、第三次税制改革浪潮与纳税人保护理念的勃兴 二、纳税人保护理念指引下的税法体系建构 三、纳税人保护理念与国际税收情报交换中的纳税人保护制度 第二章　国际税收情报交换中纳税人的核心诉求及其保护现状 第一节　国际税收情报交换中纳税人保护的二元核心诉求 一、核心诉求之一：涉税信息的安全保障 二、核心诉求之二：交换过程的有效参与 第二节　国际税收情报交换中纳税人核心诉求的保护现状 一、纳税人保护现行思路的总体描述 二、纳税人保护现行思路的具体落实 三、纳税人保护现行思路的实践反思 第三章　国际税收情报交换中纳税人保护困境的破局检讨 第一节　国际税收情报交换制度的偏颇性发展 一、国际税收情报交换发展的萌芽时期 二、国际税收情报交换发展的体系化时期 第二节　驱动偏颇性发展的理念检讨与思路重塑 一、国家税收利益优位保护理念驱动下纳税人保护制度的式微 二、理念纠偏与纳税人保护制度的思路重塑 第四章　国际税收情报交换中纳税人信息安全诉求的保障制度 第一节　涉税信息安全保护规范体系的基本框架 一、框架证成：双层保护规范体系 二、传统支柱：涉税信息保密规则 三、补充支柱：特殊类型情报限制交换条款 第二节　情报提供环节的涉税信息安全保护体系 一、体系目标：确保安全前提下的信息流动 二、实践异化：绝对自由裁量权路径下的脆弱平衡 三、完善进路：解释思路的厘定与配套制度的补足 第三节　情报使用环节的涉税信息安全保护体系 一、体系目标：实现信息公开与信息保密的平衡 二、现实省思：各国涉税信息保密程度的不均衡 三、应对之道：全球性共识标准的制定与落实 第四节　我国涉税信息安全保护体系的整体回应 一、我国现行涉税信息安全保护体系的概述 二、我国现行涉税信息安全保护体系的反思 三、我国现行涉税信息安全保护体系的完善 第五章　国际税收情报交换中纳税人有效参与诉求的保障制度 第一节　纳税人参与诉求的主要保护路径 一、立法路径：制定可操作的细节措施 二、司法路径：基本权利的具体化适用 第二节　纳税人参与诉求保护困境的原因 一、立法路径：性质认识错误与国际标准施压 二、司法路径：基本权利具体化缺乏合理标准 第三节　纳税人参与诉求保障制度的完善 一、前置分析：理论追问与路径选择 二、具体措施：不同角色下的细节展开 第四节　纳税人参与诉求保障的中国对策 一、完善基础：现行体系的规范检讨 二、完善内容：工作规程的系统升级 结　语 参考文献 后　记