企业内部审计实务详解：审计程序+实战技法+案例解析（第2版）

1.操作性强。 本书结合内部审计工作的现实问题和审计流程的主要节点内容以及创新思路，全面系统地介绍了内部审计的全部精华，书中大量案例、技巧和运用中各式均来自于作者多年的实务工作积累，具有一定的代表性，并且作者对案例给予精彩解析，先进经验案例生动通俗地介绍了工作方法，使阅读者开拓了视野，更具操作性。 2.专业指导。 本书根据《企业会计准则》示范审计业务处理方法编写，现用现查，快速掌握，业务示范前有规范、业务关键点有提示。作者具有多年企业内部审计工作经验，以及经常为内审人员提供培训。本书对内部审计从业者具有实操性的指导。 3.案例实用。 本书在将审计理论与审计实务紧密结合。对于没有经验的审计人员来说，内部审计更多是从理论上对审计业务进行规定，对于实务操作仍需要相应的解释。本书引入了关键案例，让初学者从实务角度更好的理解和学习审计内在联系和操作方法，同时更有效的解释了审计工作中的重难点。

内部审计是在组织内部进行的一种独立客观的监督和评价活动，通过对企业的管理效能和经营决策进行评审，可以全面有效地发现企业管理中的薄弱环节。为了帮助企业实现其组织目标，合理审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，我们特意编写了本书。 本书严格依据《中国内部审计准则》和《企业内部控制基本规范》编写而成，对企业内部审计工作的诸多方面进行了详细的解读和指引，浓缩了企业内部审计的精华，旨在为企业的内部审计工作提供全面、准确的实务操作指南，提高内部审计工作者的业务操作水平。 ?

编审委员会 唐斯圆（清华大学） 刘秀婷（中国财政科学研究院） 晏 燕（中国财政科学研究院） 张 琳（中央财经大学） 向晶薪（中央财经大学） 张时涵（中央财经大学） 莫孝伟（中央财经大学） 汪华亮（南京财经大学） 姚 宇（陕西师范大学） 方文彬（兰州商学院） 邢铭强（兰州商学院） 孙蕾蕾（烟台大学） 徐东方（河北金融学院） 计东亚（绍兴文理学院）

目录 第1篇  内部审计理论基础 第1章 内部审计概述 1.1根据内部审计的产生与发展历程得出的结论和启示 1 1.2内部审计的概念、特征、职能与作用 3 1.2.1内部审计的概念 3 1.2.2内部审计的特征 3 1.2.3内部审计的职能 5 1.2.4内部审计的作用 6 第2章 内部审计的准则 2.1内部审计准则概述 8 2.1.1内部审计准则的含义 8 2.1.2内部审计准则的作用 8 2.2国际内部审计准则 10 2.2.1国际内部审计准则体系及演变过程 10 2.2.2《国际内部审计专业实务框架》的内容 10 2.3中国内部审计准则 12 2.3.1中国内部审计准则的框架 12 2.3.2中国内部审计准则的具体内容 13 第3章 内部审计的职业道德规范 3.1内部审计职业道德规范概述 18 3.1.1内部审计职业道德规范的含义 18 3.1.2内部审计职业道德规范的约束机制 19 3.1.3内部审计职业道德规范的作用 19 3.1.4内部审计职业道德规范的框架与基本原则 20 3.2内部审计职业道德规范的具体内容 22 3.2.1国际内部审计师协会发布的职业道德规范 23 3.2.2中国内部审计人员职业道德规范 24 第4章 内部审计的机构与人员设置 4.1内部审计机构设置与模式 27 4.1.1内部审计机构设置原则 27 4.1.2内部审计机构常见设置模式 28 4.1.3集团公司内部审计机构管理模式 31 4.2内部审计机构的职责 32 4.3内部审计人员专业胜任能力 33 4.3.1执业技能体系 33 4.3.2职业知识体系 34 第2篇  内部审计作业流程 第5章 准备阶段 5.1确定审计项目 36 5.1.1项目来源 36 5.1.2内部审计机构的权限 36 5.1.3项目综合评估 37 5.1.4项目启动 39 5.2初步了解被审计单位 39 5.2.1审前调查 39 5.2.2编制检查清单和设计调查问卷 40 5.2.3面谈 40 5.2.4穿行测试 41 5.3风险评估 42 5.3.1风险评估的考虑因素 42 5.3.2风险评估总结 42 5.3.3风险评估的要点 42 5.3.4风险评估过程中应采用的审计程序 43 5.3.5风险控制矩阵 43 5.4确定审计目标和审计范围 44 5.5确认评价标准和审计资源 45 5.5.1确认业务的评价标准 45 5.5.2确认所需的审计资源 45 5.6制定项目审计方案 45 5.6.1审计方案内容 45 5.6.2审计方案模板 46 5.7发送审计通知书 46 5.7.1审计通知书的内容 46 5.7.2审计通知书的编制及发送要求 47 5.7.3审计通知书模板 47 第6章 实施阶段 6.1开展现场工作 49 6.1.1现场进点会 49 6.1.2索取、收集必要的资源 50 6.1.3现场观察 50 6.2内部控制有效性测试 51 6.2.1了解内部控制 51 6.2.2测试内部控制 51 6.2.3调整审计方案或扩大测试 52 6.3实施审计测试程序 52 6.3.1收集、鉴定审计证据 52 6.3.2审计证据的获取与处理 55 6.3.3符合性测试与实质性测试 57 6.4审计工作底稿的编制和复核 59 6.4.1审计工作底稿的编制 59 6.4.2审计工作底稿的复核 60 6.5小结会、撤点会及总结与考核 61 6.5.1小结会 61 6.5.2撤点会 62 6.5.3总结与考核 62 第7章 报告阶段 7.1审计中期报告 64 7.1.1向主管审计师汇报测试结果 64 7.1.2中期报告 64 7.2审计发现、结论、建议 65 7.2.1审计发现 65 7.2.2审计结论 65 7.2.3审计建议 65 7.3审计结果沟通 66 7.3.1结果沟通的概念 66 7.3.2结果沟通的目的和作用 66 7.3.3结果沟通的形式 67 7.3.4结果沟通的内容、时间和记录 67 7.3.5结果沟通的对象和方法 68 7.4撰写审计报告 68 7.4.1审计报告的定义和作用 68 7.4.2审计报告的编制要求 69 7.4.3审计报告的内容 69 7.4.4审计报告注意事项 71 7.5审计报告的复核与报送 72 7.5.1审计报告的复核 72 7.5.2审计报告定稿 73 7.5.3形成审计意见 75 7.5.4审计报告发送及存档 76 第8章 后续审计跟踪阶段 8.1整改情况调查 77 8.1.1发送整改通知书 77 8.1.2审计整改调查 78 8.2后续审计 81 8.2.1编制后续审计方案 81 8.2.2后续审计程序 81 8.2.3后续审计报告 82 8.3审计文件材料的整理归档 84 8.3.1审计档案的内容和整理 84 8.3.2审计档案归档注意事项 85 8.3.3审计档案保管期限及借阅 85 8.4审计成果利用 86 8.4.1整改落实 86 8.4.2审计情况通报 86 8.4.3责任追究 86 8.4.4移送 87 8.4.5结果公告 87 8.4.6考核评优 87 8.4.7人事任免 87 第3篇  内部审计技术与方法 第9章 审计证据 9.1审计证据概述 88 9.1.1审计取证的相关概念 88 9.1.2审计证据的类型 89 9.1.3审计证据的特性 90 9.2审计证据的获取方法 94 第10章 抽样技术 10.1审计抽样概述 98 10.1.1审计抽样的概念 98 10.1.2审计抽样的方法 98 10.2内部审计抽样的基本流程 99 10.2.1样本设计阶段 99 10.2.2样本选取阶段 101 10.2.3对样本实行审计程序 103 10.2.4样本结果评价阶段 104 10.3属性抽样审计 106 10.3.1属性抽样审计的概念 106 10.3.2属性抽样审计的基本步骤 106 10.3.3三种属性抽样审计的比较 108 10.4变量抽样审计 109 10.4.1变量抽样审计的概念 109 10.4.2变量抽样审计的分类 109 第11章 分析性技术 11.1分析性技术概述 111 11.1.1分析性技术的概念 111 11.1.2分析性技术的特点 111 11.1.3分析性技术的作用 112 11.2分析性技术方法 112 11.2.1趋势分析法 112 11.2.2比较分析法 112 11.2.3比率分析法 113 11.2.4回归分析法 114 11.2.5模型分析法 114 11.3分析性技术的实际应用 114 11.3.1分析性技术的关键 114 11.3.2分析性技术在内部审计各阶段的应用 115 第12章 内部审计工作底稿 12.1内部审计工作底稿概述 117 12.1.1内部审计工作底稿的含义 117 12.1.2内部审计工作底稿的编制目的 117 12.1.3内部审计工作底稿的编制要求 117 12.1.4内部审计工作底稿的存在形式、常包括的内容和不包括的内容 118 12.2内部审计工作底稿的格式、要素和范围 119 12.2.1确定内部审计工作底稿的格式、要素和范围时需考虑的因素 119 12.2.2内部审计工作底稿的要素 120 12.3内部审计工作底稿的归档 124 12.3.1内部审计工作底稿归档工作的性质 124 12.3.2审计档案的结构 124 12.3.3内部审计工作底稿归档后的变动 125 12.3.4内部审计工作底稿的保存期限 126 第4篇  基础内部审计实务 第13章 企业业务循环内部审计 13.1销售与收款循环的内部审计 128 13.1.1销售与收款循环的特点 128 13.1.2销售与收款循环的内部控制 132 13.1.3销售与收款循环的内部审计 136 13.1.4销售与收款循环的内部审计案例介绍 143 13.2采购与付款循环的内部审计 156 13.2.1采购与付款循环的特点 156 13.2.2采购与付款循环的内部控制 159 13.2.3采购与付款循环的内部审计 161 13.2.4采购与付款循环的内部审计案例介绍 164 13.3生产与存货循环的内部审计 177 13.3.1生产与存货循环的特点 177 13.3.2生产与存货循环的内部控制 179 13.3.3生产与存货循环的内部审计 182 13.3.4生产与存货循环的内部审计案例介绍 190 13.4投资与筹资循环的内部审计 192 13.4.1投资与筹资循环的特点 192 13.4.2投资与筹资循环的内部控制 195 13.4.3投资与筹资循环的内部审计 199 13.4.4投资与筹资循环的内部审计案例介绍 201 13.5货币资金的内部审计 209 13.5.1货币资金与业务循环概述 209 13.5.2货币资金内部控制及其测试 210 13.5.3库存现金审计 213 13.5.4银行存款和其他货币资金审计 217 13.5.5货币资金的内部审计案例 225 第14章 建设项目内部审计 14.1建设项目审计概述 229 14.1.1建设项目审计的含义 229 14.1.2建设项目审计的特点 230 14.1.3建设项目审计的方法 232 14.2建设项目审计的内容 238 14.2.1开工前审计 238 14.2.2在建项目审计 239 14.2.3竣工决算审计 242 14.3建设项目审计的要点 242 14.3.1聘用专业人员的风险和质量控制 242 14.3.2跟踪审计方式的选择 243 14.3.3跟踪审计中审计责任和管理责任的区分 244 14.3.4不同承包合同形式下的造价审计重点 244 14.4建设项目审计案例介绍 245 14.4.1某科研所综合楼建设项目审计案例 245 14.4.2 Y公司员工宿舍建设项目审计案例 249 第5篇  按目标分类的内部审计实务指南 第15章 合规性审计 15.1舞弊审计 254 15.1.1舞弊审计概述 254 15.1.2舞弊审计的内容 254 15.1.3舞弊审计的方法 258 15.1.4舞弊审计的案例介绍 259 15.2内部控制审计 262 15.2.1内部控制审计概述 262 15.2.2内部控制审计的内容 263 15.2.3内部控制审计的方法 267 15.2.4内部控制审计的案例介绍 269 15.3合同审计 284 15.3.1合同审计概述 284 15.3.2合同审计的内容 284 15.3.3合同审计程序 286 15.3.4合同审计的方法 287 15.3.5合同审计中应注意的问题 288 15.3.6合同审计的案例介绍 289 第16章 保证性审计 16.1风险管理审计 295 16.1.1风险管理审计概述 295 16.1.2风险管理审计的内容 296 16.1.3风险管理审计的程序 301 16.1.4风险管理审计的方法 302 16.1.5风险管理审计要点 304 16.1.6风险管理审计的案例介绍 305 16.2财务审计 313 16.2.1财务审计概述 313 16.2.2财务审计的内容 313 16.2.3财务审计程序 314 16.2.4财务审计的方法 315 16.2.5财务审计要点 316 16.2.6财务审计的案例介绍 317 16.3信息系统审计 321 16.3.1信息系统审计概述 321 16.3.2信息系统审计的内容 323 16.3.3信息系统审计程序 324 16.3.4信息系统审计的方法 326 16.3.5信息系统审计的要点 327 第17章 绩效达标审计 17.1内部经济责任审计 330 17.1.1内部经济责任审计概述 330 17.1.2内部经济责任审计的内容 333 17.1.3内部经济责任审计过程 336 17.1.4内部经济责任审计的方法 340 17.1.5内部经济责任审计要点 346 17.1.6内部经济责任审计的案例介绍 347 17.2绩效审计 355 17.2.1绩效审计概述 355 17.2.2绩效审计的内容 359 17.2.3绩效审计的过程 360 17.2.4绩效审计的评价和方法 361 17.2.5绩效审计的要点 364 17.2.6绩效审计的案例介绍 365 第18章 绩效提高审计 18.1职能管理审计 373 18.1.1职能管理审计概述 373 18.1.2职能管理审计内容 374 18.1.3职能管理审计程序 376 18.1.4职能管理审计要点 376 18.1.5职能管理审计的案例介绍 377 18.2战略审计 380 18.2.1战略审计概述 380 18.2.2战略审计内容 381 18.2.3战略审计程序 382 18.2.4战略审计要点 384 18.2.5战略审计的案例介绍 385 18.3治理审计 395 18.3.1治理审计概述 395 18.3.2治理审计内容 397 18.3.3治理审计要点 401 18.4经营决策审计 402 18.4.1经营决策审计概述 402 18.4.2经营决策审计内容 404 18.4.3经营决策审计要点 405 18.4.4经营决策审计的案例介绍 405 第6篇  内部审计管理 第19章 内部审计部门管理 19.1内部审计部门管理概述 409 19.1.1内部审计部门管理的概念 409 19.1.2内部审计部门管理的目标和标准 409 19.1.3内部审计部门的权力与责任 410 19.2内部审计部门计划管理 410 19.2.1制订年度审计计划的基本要求 411 19.2.2制订年度审计计划的基本思路 411 19.2.3年度审计计划的主要内容 412 19.2.4制订年度审计计划应考虑的重要因素 413 19.2.5内部审计部门人员关系处理 415 19.2.6内部审计制度建设及工作手册编制 416 第20章 内部审计项目管理 20.1内部审计项目管理概述 422 20.1.1内部审计项目管理目标 422 20.1.2内部审计项目管理的要素 422 20.1.3内部审计项目管理的标准和手段 426 20.2项目运行管理 427 20.2.1内部审计项目计划管理 427 20.2.2内部审计项目成本管理 427 20.2.3内部审计项目现场管理 427 20.3内部审计项目外包管理 429 20.3.1内部审计项目外包服务的内容 429 20.3.2内部审计项目外包的形式 429 20.3.3内部审计项目外包的优势和缺陷 429 20.3.4内部审计项目外包的现实考虑 431 20.3.5加强对内部审计项目外包业务的监管 431 第21章 内部审计质量控制 21.1内部审计质量控制概述 432 21.1.1内部审计质量控制的重要性和目标 432 21.1.2内部审计质量控制的范围和措施 433 21.1.3内部审计质量标准 433 21.2内部审计质量评估办法 434 21.2.1内部评估 434 21.2.2外部评估 435 21.3内部审计质量评估流程 436 21.3.1组建评估组 436 21.3.2编制评估方案 437 21.3.3召开进点会 438 21.3.4现场评估 438 21.3.5汇总评估结果 439 21.3.6召开出点会 440 21.3.7出具质量评估报告 440 21.4内部审计质量控制的现状、问题及对策 440 21.4.1内部审计质量控制的现状及问题 440 21.4.2提高内部审计质量的具体对策 441 第22章 风险评估 22.1风险评估概述 443 22.1.1风险评估的概念 443 22.1.2风险评估的目的与作用 444 22.1.3风险评估的方法 445 22.2风险评估流程 448 22.2.1风险识别 448 22.2.2风险的分析与评价 451 22.2.3风险应对 454