经济案件鉴定中专项审计案例解析

 

《经济案件鉴定中专项审计案例解析》聚焦经济案件鉴定中的专项审计案例，以经济犯罪的类型为基本框架，将作者在近二十年的工作中直接遇到的司法会计鉴定和专项审计编写成案例，详细介绍在非法集资、虚开增值税税票、信用证犯罪等案件中审计人员如何独立、客观、公正的依据审计准则和会计准则剥丝抽茧得出审计结论。同时将在审计中遇到审计方法、相关司法解释和审计案例做了紧密的结合。

刘海涛，汉族，1975年1月出生，河南省安阳市人。中国民主建国会会员。会计学本科，中国注册会计师，中国注册资产评估师、司法会计鉴定人。河南省注册会计师协会特聘检查员、安阳工学院客座讲师、安阳立信财经管理学校讲师、全国第三届会计知识大赛河南赛区安阳代表队集训主教练。现任河南四方集团事务所董事长。

第一章职务侵占罪审计
第一节理论概述与审计相关的法律解释
一、职务侵占罪的概念
二、审计中相关的法律规定
（一）对于通过虚假验资骗取工商营业执照的“三无”企业能否成为职务侵占罪客体
（二）村民小组组长利用职务便利非法占有公共财物行为如何定性
（三）非法占有他人股权是否构成职务侵占罪
（四）宗教活动场所工作人员能否构成职务侵占或挪用资金犯罪主体
三、审计中涉及的审计方法
（一）现金监盘方法
（二）货币资金应遵循的内部控制过程
第二节典型审计案例分析
案例1：白条支出涉嫌职务侵占的审计
案例2：不翼而飞的农机如何确定其价值
案例3：出纳离职，银行承兑汇票到底有多少
案例4：股东以公司名义借款但未入账引发的职务侵占案件审计工作日志
案例5：股东以公司名义借款但未入账引发的职务侵占案全面审计
案例6：信用社人员占用储户资金的审计
案例7：虚构采购项目涉嫌职务侵占的审计
案例8：一张无人签字的现金交接表，出纳拿钱了吗
第二章挪用资金罪、挪用特定款物罪的审计
第一节理论概述与审计相关的法律解释
一、概念
二、与审计相关的法律规定
（一）挪用单位的暂收、预收款项是否构成“挪用本单位资金”
（二）挪用尚未注册成立公司资金行为如何定性
（三）国家出资企业工作人员使用改制公司、企业的资金担保个人贷款，用于购买改制公司、企业股份的行为的处理
（四）挪用失业保险基金和下岗职工基本生活保障资金的行为适用法律问题
（五）挪用退休职工社会养老金行为如何适用法律问题
三、审计中涉及的审计方法
（一）勘验盘点法
（二）以委托方名义发函询证
第二节典型审计案例分析
案例1：不厌其烦，入户调查——账目不完整的情况下审计涉嫌挪用资金犯罪
案例2：从取酒程序来看业务员是否欠公司酒款
案例3：股东将公司款项用于个人用途的审计
案例4：两套账引发的挪用资金案件审计
案例5：谁让客户卡上50吨柴油消失了一天
案例6：挪用特定款物——移民专项资金的审计
案例7：违反赊销制度、违规出借货物的审计
案例8：业务员挪用资金造成企业塔筒销售项目损失金额的确定
第三章虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的审计
第一节理论概述与审计相关的法律解释
一、概念
二、与审计相关的法律规定
（一）如何统计涉案总价值、挽回经济损失数额
（二）关于《中华人民共和国刑法》有关出口退税、抵扣税款的其他发票规定的解释
三、相关审计准则的有关规定
（一）如何判断审计证据的可靠性
（二）存货现场实施监盘时，应当实施哪些审计程序
第二节典型审计案例分析
案例1：现金支付隐藏虚开增值税案件的审计
案例2：虚开增值税发票案中嫌疑人获利金额的审计
案例3：虚开增值税发票涉及的资金流转审计
案例4：子虚乌有的中药材收购引发的虚开增值税案审计
第四章集资诈骗罪的审计
第一节理论概述与审计相关的法律解释
一、概念
二、与审计相关的法律规定
三、从审计角度编制的对非法集资嫌疑人的讯问提纲
四、非法集资审计报告应注意的几个问题
五、关于非法集资案件中资金来源与去向问题的讯问提纲
六、充分发挥金融网络查询在非法集资案件侦破中的作用
第二节典型审计案例分析
案例1：从蛛丝马迹寻找非法集资资金去向
案例2：凡事预则立——SQ汽车租赁、SQ酒店公司审计计划
案例3：非法集资案件中集资金额、资金去向的审计
案例4：非法集资案中本息剥离和实存金额的确定
案例5：购买酒店的资金是否来自涉嫌非法吸收的公众存款
案例6：股神形象的崩塌——证券账户查询审计
案例7：以“免费租车”为名的非法集资审计
案例8：账目严重缺失情况下，如何根据外部证据得出审计结论
第五章骗取贷款、票据承兑、金融票证罪的审计
第一节理论概述与审计相关的法律解释
一、概念
二、与审计相关的法律规定
（一）欺骗手段的概念
（二）立案追诉的条件
三、审计中涉及的函证审计程序
第二节典型审计案例分析
案例1：快递公司引出保兑仓亿元骗局涉及的资金流向审计
案例2：利润虚增多少？公安在等你——一起涉嫌提供虚假财务报告的审计
案例3：如何判断应收账款债权的真实性
案例4：三套财务数据，我们该相信哪一套
案例5：伪造施工合同提供虚假财务报告涉嫌骗取贷款罪的审计
案例6：伪造增值税票，骗取银行贷款的审计
案例7：银行保理业务中，虚假应收账款债权的审计
第六章洗钱罪的审计
第一节理论概述与审计相关的法律解释
一、概念
二、与审计相关的法律规定
（一）可以认定被告人明知系犯罪所得及其收益的情形
（二）“以其他方法掩饰、隐瞒犯罪所得及其收益的来源和性质”的情形
三、相关审计准则的有关规定
（一）如何在审计中保持职业怀疑态度
（二）实质性分析程序在审计中的应用
第二节典型审计案例分析
案例1：错综复杂的转账之间隐藏的洗钱迷局审计
案例2：涉嫌洗钱罪案件的银行转账审计
案例3：向境外转移资金涉嫌洗钱罪的审计
第七章其他经济类犯罪的审计
第一节理论概述与审计相关的法律解释
一、概念
二、审计中相关的法律规定
（一）信用卡恶意透支的概念和数额的确定
（二）传销组织层级及人数的认定问题
（三）非法经营烟草专卖品如何计算非法经营数额
第二节典型审计案例分析
案例1：拆借资金涉及的借款合同、转账记录审计
案例2：倒卖土地使用权涉及的收入及获利金额的审计
案例3：非法经营氧气业务收入的审计
案例4：购物平台保证金诈骗案的审计
案例5：函证，不可缺少的外部证据
案例6：合同诈骗案件涉及金额和资金去向的审计
案例7：幻灭的美乐家园——传销案件中涉及人数和层级认定的审计
案例8：开设赌场案涉及的银行资金收入支出审计
案例9：利用ETC卡偷逃高速通行费的审计
案例10：如何确定非法经营烟草案中尚未销售卷烟货值及已销售卷烟经营数额
案例11：涉嫌信用卡透支诈骗金额的审计
案例12：谁冒领了南水北调占地补偿款
案例13：投资汽车生意骗局中诈骗金额的审计
案例14：土地转让的涉税审计
案例15：网络电话诈骗涉及人数和金额的审计
案例16：虚构货物交易的信用证诈骗审计
案例17：虚构住院手续，非法骗保案的审计
案例18：欲壑难填——信用卡诈骗审计中恶意透支金额的确定
案例19：“时时彩”赌博微信入群案中赌资金额的审计
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参考书目