税务裁量法律规制研究/法天下学术文库

本书以观察税务裁量运 行的典型案例为切入点，以 系统构建税务裁量法律规制 模式为主线，立基于税务裁 量的运行实践并探寻失范缘 由，诠释税务栽量的性质定 位和生成机理，分析传统税 务裁量规范规制的类型和局 限，引入税务裁量协商规制 模式以补足规范规制的规则 之失，尝试构建税务裁量“ 立法+行政+司法+协商”的 协同共治规制模式。总的来 说，作者突破了传统“规则 规制”的研究思路，在证成 税务裁量协商规制模式的基 础上提出了一条“权利规制” 的渐进式参与之路，试图将 税务裁量协商规制模式与规 范规制模式相衔接，具有很 强的理论和实际应用价值。

导论 一、问题缘起 二、既有研究综述 三、选题价值 四、研究内容与方法 五、研究创新与不足 六、关于“税务裁量”一词的说明 第一编 税务栽量的运行与逻辑 第一章 税务裁量的实然径路检视 第一节 税务裁量实践考察：典型案例折射失范事实 一、税务裁量失范例示：基于几起典型税案的观察 二、税务裁量失范的现实样态梳理 第二节 税务裁量失范的根由反思 一、直接原因：税务裁量灵活性与税法稳定性间的张力 二、深层诱因：税务裁量回应性与税源管理滞后性间的矛盾 三、根本缘由：税务裁量倾斜性与税收公平衡平性间的冲突 第二章 税务裁量的应然逻辑诠释 第一节 税务裁量的性质定位 一、法律适用：税务裁量的定位证立 二、着眼于法适用的税务裁量构造分析 第二节 税务裁量的生成机理言说 一、税务裁量的形式必然性解析 二、税务裁量的实质正当性解读 第三节 税务裁量的类型化诠释 一、法学方法论：类型化思维溯源 二、类型化思维在税务裁量中的运用与设置 第二编 税务裁量规范规制模式的类型与困境 第三章 立法规制模式下精细规定与多元目的适用的异化 第一节 逻辑基础：税收法定原则的中国落实 一、税收法定原则缺失阶段（1949年-1978年） 二、税收法定原则萌芽阶段（1979年-1991年） 三、税收法定原则的探索完善阶段（1992年-2012年） 四、税收法定原则的落实阶段（2013年至今） 第二节 现实抉择：授权与控权张力下的税务裁量 一、我国税收授权立法总体画卷展开 二、税收法律保留和税务裁量的矛盾与统一 第三节 确定性之殇：立法规定精细化模式的固有缺陷 一、立法规定精细化改革的兴起 二、立法规定精细化模式难以精确定位并细致规范税务裁量 第四节 指导性之弱化：立法目的多元化模式的意外走样 一、税务裁量立法目的规制的实践言说 二、多元立法目的对指导性的拘束 第四章 行政规制模式下裁量基准制约的偏差 第一节 行政自我规制的创新：税务裁量基准的中国勃兴 一、税务裁量基准的实践 二、税务裁量基准的技术创新 三、税务裁量基准的功能叙说 第二节 运行危机：税务裁量基准适用的现实窘境 一、税务裁量基准溯及既往的疑虑 二、税务裁量基准适用的偏差 第三节 制度障碍：税务裁量基准设计的先天不足 一、设定之疑：税务裁量基准的制定困扰 二、质疑之源：税务裁量基准的法律属性分歧 三、拘束之惑：税务裁量基准的效力纷争 第五章 司法规制模式下司法审查与案例指导的失灵 第一节 司法对税务裁量的态度：从裁量不予审理到适度审查 一、司法与裁量关系的轨迹运行 二、合法性与合理性审查之争 三、司法审查税务裁量的应然立场 第二节 税务裁量司法审查的难题审视 一、“双重前置”对纳税人司法救济的限制 二、税务裁量司法审查的主观化 三、司法对行政的过度谦抑 第三节 税务裁量案例指导制度控制的窘境：指导性不足彰显 一、案例指导制度的体系化发展 二、案例指导制度涉税内容梳理：以指导性案例为例 三、案例指导制度应用税务裁量的现实窘境 第三编 税务裁量协商规制模式的提出与实现 第六章 税务裁量协商规制模式的确立 第一节 税务裁量协商规制模式的范畴界定 一、税务裁量协商规制模式的内涵厘定 二、税务裁量协商规制模式的特征描述 三、税务裁量协商规制模式的效力微探 第二节 税务裁量协商规制模式的理论基础诠释 一、哲学基础：主体间性理论 二、政治基础：协商民主理论 三、文化基础：以人为本思想 四、法学基础：纳税人权利保护理论 第三节 税务裁量协商规制模式的正当性辩护 一、协商规制模式是国家治理现代化的必然选择 二、协商规制模式是对社会多元化利益诉求的必然回应 三、协商规制模式是信息网络技术迅猛发展的必然产物 第四节 税务裁量协商规制模式的域外实践 一、域外税务裁量协商的情况概览 二、域外税务裁量协商的典型实践：以税收事先裁定制度为例 第五节 税务裁量协商规制模式的中国兴起 一、我国税务裁量协商实践的现实图景 二、风险防范：税务裁量事前协商的典型实践 三、纠纷化解：税务裁量事后协商的典型实践 第七章 税务裁量协商规制模式的构建 第一节 税务裁量协商规制模式的实体规则构造 一、税务裁量协商的主体 二、税务裁量协商法律关系的权义结构 三、税务裁量协商的费用 第二节 税务裁量协商规制模式的程序规则设计 一、税务裁量协商