财务会计理论（第8版）

本书第一版于1997年问世，之后在全球范围内被广泛地用作会计学博士生、硕士生和本科生必修课程“财务会计理论”的教材。本书创造性地以信息经济学的基本框架构建现代财务会计理论，是20世纪60年代以来实证与规范会计研究的集大成者。
第8版主要内容与特色如下：
1.从理想环境下的现行价值会计出发，沿着“信息不对称—信息使用者决策—会计反应”的核心逻辑构建会计信息的决策有用观与有效契约观，进而探讨现实环境下会计准则制定的经济问题与政治问题。
2.在全面融合财务会计概念框架的基础上，将半个多世纪以来的实证会计研究成果纳入统一的财务会计理论之中，从而将分散的实证会计研究串成首尾一贯、逻辑一致的财务会计理论体系。
3.将有效市场理论、有效契约理论、理性决策理论等金融经济学理论与财务会计理论进行了完美的融合并实现逻辑自洽，因此，本书亦是会计经济学的杰出代表。
本书在每章章首增加了语音导读，方便读者快速了解该章内容。

作者简介
威廉·斯科特（William R. Scott） 加拿大滑铁卢大学名誉教授，曾任教于卡尔顿大学、芝加哥大学、女王大学等。在Journal of Accounting Research，Contemporary Accounting Research等期刊上发表多篇论文并担任编委会成员。获加拿大学术会计协会（CAAA）杰出贡献奖。

帕特里夏·奥布赖恩（Patricia C. O’Brien） 加拿大滑铁卢大学会计与金融学院教授。目前在加拿大会计准则委员会学术咨询委员会任职。曾担任Contemporary Accounting Research主编。获得加拿大学术会计协会Haim Falk奖。

译者简介
陈汉文 南京审计大学教授、博士生导师，财政部会计名家，中国会计学会英文会刊China Journal of Accounting Studies联合主编，中国审计学会中文会刊《审计研究》编委。主要从事审计、内部控制与会计相关问题研究。在《经济研究》、《管理世界》、The Accounting Review、Journal of Accounting Research等顶级期刊发表多篇论文。历任厦门大学二级教授及“闽江学者”特聘教授，对外经济贸易大学二级教授及惠园特聘教授。

韩洪灵 浙江大学教授、博士生导师。曾任浙江大学财务与会计学系副主任、EMBA教育中心学术主任、计划财务处副处长；现兼任财政部会计准则咨询委员会委员、财政部内部控制标准委员会咨询专家、审计署中国政府审计研究中心研究员、中国会计学会理事。荣获浙江大学教学最高奖“永平奖”。

第1章 绪 论 1
1.1 本书的目的 1
1.2 一些历史观点 1
1.3 2007—2008 年股市崩盘 9
1.4 有效契约观 13
1.5 关于道德行为 15
1.6 会计准则：规则导向还是原则导向 16
1.7 财务会计与报告信息的复杂性 17
1.8 会计研究的作用 18
1.9 信息不对称的重要性 19
1.10 财务会计理论的基本问题 20
1.11 管制：对基本问题的回应 21
1.12 本书的结构 22
1.13 财务会计理论与会计实务的相关性 26
第2章 理想环境下的会计 31
2.1 概 述 31
2.2 确定性理想环境下的现值模型 31
2.3 不确定性理想环境下的现值模型 34
2.4 修正的历史成本会计 40
2.5 真实净收益并不存在 41
2.6 有关理想环境下会计的结论 42
第3章 财务报告的决策有用观 45
3.1 概 述 45
3.2 决策有用观 46
3.3 单人决策理论 47
3.4 理性的、风险规避的投资者 54
3.5 投资组合多样化的原则 55
3.6 财务报告决策有用观的发展 57
3.7 职业会计团体对决策有用观的反应 66
3.8 有关决策有用观的结论 71
第4章 有效证券市场 76
4.1 概 述 76
4.2 有效市场的含义及特征 77
4.3 有效证券市场对财务报告的启示 82
4.4 价格的信息含量 84
4.5 资本成本模型 87
4.6 信息不对称 90
4.7 证券市场运行良好的社会意义 94
4.8 有关有效证券市场的结论 96
第5章 会计信息的价值相关性 99
5.1 概 述 99
5.2 研究问题概述 100
5.3 Ball 和 Brown 的研究 104
5.4 盈余反应系数 106
5.5 对“最佳”会计政策的提醒 115
5.6 其他财务报表信息的价值相关性 117
5.7 有关价值相关性的结论 118
第6章 决策有用性的估值观 122
6.1 概 述 122
6.2 行为金融、有效市场与投资者理性 123
6.3 有效证券市场的异常现象 131
6.4 套利的限制因素 134
6.5 为总体投资者理性辩护 137
6.6 对证券市场有效性面临的挑战的总结 141
6.7 有关证券市场有效性和投资者理性的结论 142
6.8 财务报表信息的低价值相关性 144
6.9 Ohlson 的净剩余理论 146
6.10 审计人员的法律责任 156
6.11 对条件和非条件稳健性的需求 158
6.12 有关决策有用性之估值观的结论 163
第7章 估值观的应用 171
7.1 概 述 171
7.2 现行价值会计 172
7.3 长期存在的估值观实例 175
7.4 金融工具定义 178
7.5 基本金融工具 178
7.6 公允价值与历史成本 184
7.7 流动性风险与财务报告质量 187
7.8 终止确认与合并 187
7.9 衍生金融工具 190
7.10 有关金融工具会计的结论 195
7.11 无形资产会计 196
7.12 风险报告 201
7.13 有关估值观应用的结论 206
第8章 有效契约理论与会计 210
8.1 概 述 210
8.2 有效契约理论与会计 212
8.3 有效契约对财务会计信息的需求 213
8.4 有效契约导向的会计政策 213
8.5 契约刚性 217
8.6 员工股票期权 221
8.7 员工股票期权费用化的讨论与总结 227
8.8 区分契约有效性与机会主义 227
8.9 小结：基于债务和受托责任的有效契约 230
8.10 隐性契约 231
8.11 有效契约总结 239
第9章 冲突分析 242
9.1 概 述 242
9.2 代理理论 243
9.3 经理人的信息优势 252
9.4 讨论与小结 259
9.5 经理人信息优势与债权人利益保护 260
9.6 代理理论对会计的启示 264
9.7 协调有效市场理论与经济后果观 268
9.8 有关冲突分析的结论 269
第10章 高管薪酬 274
10.1 概 述 274
10.2 激励契约是必需的吗？ 275
10.3 高管薪酬计划 277
10.4 高管薪酬理论 279
10.5 薪酬的实证研究 288
10.6 高管薪酬政治学 290
10.7 高管薪酬的权力理论 294
10.8 运行良好的经理人市场的社会意义 298
10.9 有关高管薪酬的结论 298
第11章 盈余管理 303
11.1 概 述 303
11.2 盈余管理的模式 305
11.3 盈余管理的奖金动因 306
11.4 盈余管理的其他动因 311
11.5 盈余管理的正面属性 316
11.6 盈余管理的负面属性 321
11.7 有关盈余管理的结论 328
第12章 准则制定：经济问题 332
12.1 概 述 332
12.2 对经济活动的管制 333
12.3 描述信息生产的方式 334
12.4 最佳的信息生产 335
12.5 信息生产的市场失灵问题 336
12.6 信息生产的契约动力 338
12.7 信息生产的市场动力 340
12.8 市场动力的详细分析 340
12.9 优质披露会得到奖励吗？ 346
12.10 分权管制 353
12.11 需要多少信息才足够？ 354
12.12 有关准则制定的经济问题的结论 359
第13章 准则制定：政治问题 364
13.1 概 述 364
13.2 管制的两种理论 365
13.3 冲突和妥协：利益集团冲突的一个例子 368
13.4 信息的利益分配：公平披露的管制 369
13.5 准则制定的标准 371
13.6 管制机构的信息不对称 374
13.7 资本市场的国际一体化 378
13.8 美国是否应该采用 IASB 准则？ 386
13.9 国际资本市场一体化的会计问题小结 388
13.10 结论和总结 388