说理式税收执法文书分析及范例

24种文书讲解、42个背景案例、31个模板式样；说清违理、说准定性法理、说明程序公理、说透裁量情理

“说理”是税收执法文书演进的必然方向。这既是依法治国、依法治税的时代要求，也是我国税务机关创新行政执法方式、提升依法行政水平的现实需要。本书以袁森庚教授所著《说理式税收执法分析及例》（经济科学出版社2013年版）一书为蓝本，在理论探讨的基础上，结合当前说理式执法的新要求和发展趋势，对我国现行税收执法文书进行分析和梳理，最终选取了税收征管环节和税务稽查环节共计31种执法文书作为分析对象，按照“说理”的要求对其进行探讨。 为了帮助读者深入领会税收执法“说理”的内核，更好地呈现这些说理式税收执法文书的制作特点，本书分别拟制了税收征管、稽查工作中常见、常用的42个不同背景的案例，按照说理式税收执法文书的制作要求，一一给出制作范例，并详尽分析其制作方法、要领以及在具体实践中的注意事项。为了更加贴近税务工作实际，本书还对复杂背景下如何进行分层次说理的文书制作思路、方式和方法进行了有益的探索与尝试。为了帮助读者制作出高质量的说理式税收执法文书，本书附录部分对当前常用税收执法文书进行了认真推敲，为融入“说理”元素对文书进行了微调。同时，根据我国现行法律、行政法规规定，本书更正了部分文书格式中的不合理之处。当前，我们对于说理式税收执法文书的认识还存在各种误区，对文书的说理式制作还存在诸多困惑，但这是事物发展的必经阶段。本书作为学术研究和探讨，旨在从理论上澄清一些认识，为实践提供方法论，希冀为推行说理式税收执法文书贡献绵薄之力，也期待有抛砖引玉之效。本书撰稿人员有北京盈科（海口）律师事务所律师、原国家税务总局干部学院教授袁森庚、国家税务总局安庆市税务局征收管理科李欣、国家税务总局吉林市税务局第二稽查局惠丽、国家税务总局长治市税务局稽查局梁晶晶、国家税务总局亳州市税务局稽查局陈晓黎等。

袁森庚，律师，北京盈科（海口）律师事务所高级合伙人，原国家税务总局干部学院（党校）教授，全国律师协会财税法专业委员会委员，任全国多个税务行政机关法律顾问。办理过最高人民法院等各级法院审理的全国经典涉税刑事、行政案件近100余件。出版有《科创板上市实务精要》、《税务行政执法理论与实务》、《清醒与自律：税收执法风险防范及案例分析》、《说理式税收执法文书分析及范例》、《税务机关败诉案例分析与反思》等五部著作。梁晶晶， 注册税务师，多次荣获省级税务稽查类能手称号，从事税务管理、税务稽查二十余年，参与多起稽查大案的查办，具有丰富的一线工作经验；在中国税务报上发表政策解读类文章十余篇，参与编写的书籍有《地方税务稽查案例精选》《税收业务知识读本》；创办有税务专业微信公众号“晶晶亮的税月”，关注人数超过5万人。李欣，任职于国家税务总局安庆市税务局，税务师，近30年一线税收征管经验，征管、税政、社保、财会实战专家。在税费政策实务，税收征管执法、税收风险应对等领域均有独到研究，著有《清醒与自律：税收执法风险防范与案例分析》《个人所得税一本通》《企业所得税一本通》《税务登记会计一本通》《企业税务管理进阶指南》《科创板上市实务精要》等。陈晓黎，税务师，会计师，安徽省省委讲师团青年讲师，安徽省税务局兼职教师，安徽省税务局稽查人才库成员，多次荣获稽查、管理岗位能手称号。曾从事税务稽查和纳税评估等工作，具有丰富的税务稽查实战经验和税收工作实践经验。惠丽，注册税务师，吉林省税务局兼职教师，曾荣获“吉林市杰出青年”、“吉林省税务系统稽查能手”、“吉林省巾帼建功标兵”等称号。从事税务稽查工作20余年，曾分别担任过稽查局选案、检查、审理、执行四个部门负责人，创办有微信公众号“静税”，在税务稽查、税收风险应对、财税培训等方面具有丰富的实战经验，在中国注册税务师协会主办的2022年度全国本科院校纳税风险管控案例大赛中，担任案例编写组组长及评审专家组组长。

第一篇 税收执法“说理”概论
第一章 说理式税收执法概述
第一节 行政行为说明理由制度及其在税收执法中的运用
第二节 说理式税收执法文书的法理分析
第三节 推行说理式税收执法文书存在的争议及其分析
第二章 说理式税收执法文书的基本规范
第一节 税务说理式执法的载体和文书种类
第二节 说理式执法文书的格式要求
第三节 说理式执法文书的送达
第二篇 税务征管中的“说理”
第三章 常见税收征管执项的“说理”
第一节 税务事项通知书
第二节 责令限期改正通知书
第三节核定定额通知书第四章 其他税收征管执项的“说理”
第一节 税务行政审批制度改革和税务行政许可
第二节 不同意核准决定的《税务事项通知书》
第三节 不予税务行政许可决定书
第四节 收缴、停止发售发票决定书
第五节 阻止出境决定书
第六节 税务行政处罚决定书（简易）
第五章 社会保险费征管中的说理式执法
第一节 社会保险费征管模式的改革
第二节 社会保险费执法文书的构建
第三篇 税务稽查中的“说理”
第六章 税务稽查检查执法中的“说理”
第一节 税务检查通知书
第二节 税务协助检查通知书
第三节 调取账簿资料通知书
第四节 检查存款账户许可证明
第五节 询问通知书
第六节 税收保全措施决定书
第七节 解除税收保全措施决定书
第八节 税务事项通知书（检查结束前告知）
第七章 税务稽查处理（处罚）中的“说理”
第一节 税务处理决定书
第二节 税务行政处罚事项告知书
第三节 税务行政处罚决定书
第四节 不予税务行政处罚决定书
第八章 税务行政强制执行中的“说理”
第一节 催告书
第二节 税收强制执行决定书
第三节 拍卖/变卖抵税财物决定书
第四节 拍卖/变卖结果通知书
第五节 返还商品、货物或者其他财产通知书
第九章 税务稽查事项通知的“说理”
第一节 《税务事项通知书》的式样
第二节 通知承担纳税连带责任的《税务事项通知书》
第三节 税务事项通知书（重大税收违法失信主体告知适用）
第四节 税务事项通知书（陈述申辩复核结果通知适用）
第五节 税务事项通知书（重大税收违法失信主体确定适用）
附录
后记