企业所得税汇算清缴政策解析及申报实务（2021年版）

本书依据近期新政策，以《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》为主线，结合填报案例，全面细致讲解企业所得税年度纳税申报表如何填报，尤其对特殊事项的税收规定、纳税调整进行深度讲解，涉及房地产企业汇算清缴、所得税账务稽查调整、高新技术企业税收、技术转让、股权激励税收等。从企业利润、纳税调整、优惠减免、应纳税所得额的计算等企业所得税重点项目进行讲解，同时为提高后续管理质量，结合会计准则相关知识点与申报表进行税会差异分析，列举一些填报范例。本书具有极高的权威性、实用性、可操作性，是纳税人、税务干部正确理解和掌握企业所得税年度纳税申报表具体操作方法推荐的工具书和培训教材。

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曹越，博士后，湖南大学会计系教授，博士生导师，湖南大学岳麓学者特聘教授，财政部全国会计领军人才，中国注册会计师，中国注册税务师。陈斌才，国家税务总局税务干部学院教研一部教授，注册会计师、注册税务师。

目 录 开篇1 2020年度企业所得税新政重点解析 1 开篇2 2020年度企业所得税年度申报表近期新修订重点解析 7 第一章 企业所得税年度纳税申报表概述 12 第一节 企业所得税纳税申报表体系 12 一、企业所得税纳税中报表使用对象 12 －、企业所得税纳税中报表体系架构 14 第二节 新企业所得税法下的年度纳税申报表历次修订 18 一、2008年的报表修订 19 －、2014年的报表修订 20 三、2016年的报表修订 21 四、2017年的报表修订 23 五、2017年版年度中报表（2018年修订） 23 、2017年版年度中报表（2019年修订） 24 七、2017年版年度中报表（2020年修订） 26 第二章 最常用6张申报表项目填报解析 31 第一节 基础信息表填报解析 31 一、相关规定 31 －、中报表填报重点关注 31 三、常见涉税风险 42 四、中报表填报案例解析 43 第二节 主表填报解析 44 一、相关规定 44 －、中报表填报重点关注 45 三、常见涉税风险 51 四、中报表填报案例解析 51 第三节 纳税调整项目明细表填报解析 53 一、相关规定 53 －、中报表填报重点关注 53 三、常见涉税风险 63 企业所得税汇算清缴政策解析及申报实务 四、中报表填报案例解析 63 第四节 职工薪酬支出及纳税调整明细表填报解析 64 一、工资、薪金支出 64 二、职工福利费支出 72 二、职工教育经费支出 74 四、工会经费支出 76 五、五险一金 77 六、补充保险 78 第五节 资产折旧、摊销及纳税调整明细表填报解析 81 一、固定资产折旧 81 二、生产性生物资产折旧 99 二、无形资产摊销 101 四、长期待摊费用摊销 104 第六节 企业所得税弥补亏损明细表填报解析 107 一、相关规定 107 二、中报表填报重点关注 109 二、常见涉税风险 112 四、中报表填报案例解析 112 第三章 收入类项目申报表填报注意事项 114 第一节 主营业务收入 114 一、销售商品收入 114 二、提供劳务收入 120 二、建造合同收入 122 四、让渡资产使用权收入 124 第二节 其他业务收入 125 一、销售材料收入 126 二、出租固定资产收入 126 二、出租无形资产收入 129 四、出租包装物收入 131 第三节 营业外收入 132 一、非货币资产交换利得 132 二、政府补助利得 134 二、盘盈利得 137 四、其他 138 第四节 投资收益 139 2 二校样，本书成品185mm头260mm，外框为出血，内框为成书尺寸，序号：SHLX21015，38行38字 5宋 排版：（月叶） 目 录 一、相关规定 139 －、中报表填报重点关注 140 二、常见涉税风险 145 第五节 公允价值变动损益 145 一、相关规定 146 －、中报表填报重点关注 146 二、常见涉税风险 146 第四章 扣除类项目申报表填报注意事项 147 第一节 主营业务成本 147 一、销售商品成本 147 －、提供劳务成本 148 二、建造合同成本 149 四、让渡资产使用权成本 150 第二节 其他业务成本 151 一、材料销售成本 151 －、出租固定资产成本 152 二、出租无形资产成本 152 四、出租包装物成本 153 第三节 营业外支出 154 一、资产损失 154 －、捐赠支出 159 二、赞助支出 162 四、罚金、罚款和被没收财物的损失 162 五、税收滞纳金 163 六、特别纳税调整加收利息 164 七、其他 164 第四节 期间费用 165 一、销售费用 165 －、管理费用 170 二、财务费用 173 第五章 特殊事项纳税填报注意事项 180 第一节 视同销售 180 一、相关规定 180 －、中报表填报重点关注 181 二、常见涉税风险 184 3 企业所得税汇算清缴政策解析及申报实务 第二节 非货币性资产交换 185 一、相关规定 185 －、中报表填报重点关注 185 二、常见涉税风险 186 第三节 非货币性资产对外投资 188 一、相关规定 189 －、中报表填报重点关注 190 二、常见涉税风险 190 四、中报表填报案例解析 191 第四节 企业重组 192 一、企业重组一般规定 192 －、不同种类企业重组的具体税务处理 194 第五节 政策性搬迁 204 一、相关规定 204 －、中报表填报重点关注 206 二、常见涉税风险 208 四、中报表填报案例解析 208 第六节 境外投资 210 一、相关规定 210 －、中报表填报重点关注 215 二、常见涉税风险 222 五、中报表填报案例解析 223 第七节 跨期项目 226 一、跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入 226 －、跨期扣除项目 230 第八节 分期确认收入 233 一、相关规定 233 －、中报表填报重点关注 234 二、常见涉税风险 235 四、中报表填报案例解析 235 第九节 其他未按权责发生制原则确认收入 238 一、相关规定 238 －、中报表填报重点关注 238 二、常见涉税风险 239 四、中报表填报案例解析 239 4 二校样，本书成品185mm头260mm，外框为出血，内框为成书尺寸，序号：SHLX21015，38行38字 5宋 排版：（月叶） 目 录 第十节 油气勘探与开发投资 240 一、相关规定 240 －、中报表填报重点关注 241 二、常见涉税风险 241 第十一节 特别纳税调整 242 一、相关规定 242 －、中报表填报重点关注 249 二、常见涉税风险 251 四、中报表填报案例解析 251 第六章 特定企业纳税申报需要重点关注事项 254 第一节 房地产企业纳税申报需要重点关注事项 254 一、房地产开发经营业务概述 254 －、收入的税务处理 254 二、计税成本的核算 257 四、成本、费用、税金及损失扣除的税务处理 261 五、特定事项的税务处理 265 第二节 建筑企业纳税申报需要重点关注事项 266 一、建安行业概述 266 －、建安行业税收处理 267 第三节 银行企业纳税申报需要重点关注事项 271 一、相关规定 271 －、中报表填报重点关注 273 二、常见涉税风险 277 四、中报表填报案例解析 278 第四节 证券企业纳税申报需要重点关注事项 281 一、相关规定 281 －、中报表填报重点关注 282 二、中报表填报案例解析 282 第五节 保险企业纳税申报需要重点关注事项 283 一、相关规定 283 －、中报表填报重点关注 284 二、常见涉税风险 285 四、中报表案例填报解析 286 第六节 小额贷款公司纳税申报需要重点关注事项 286 一、相关规定 287 5 企业所得税汇算清缴政策解析及申报实务 －、中报表填报重点关注 287 二、常见涉税风险 288 四、中报表填报案例解析 288 第七节 事业单位纳税申报需要重点关注事项 289 一、相关规定 289 －、中报表填报重点关注 290 二、常见涉税风险 291 四、中报表案例填报解析 292 第八节 民间非营利组织纳税申报需要重点关注事项 292 一、相关规定 292 －、中报表填报重点关注 295 二、常见涉税风险 297 四、中报表案例填报解析 297 第九节 跨地区经营汇总纳税企业 299 一、相关规定 299 －、中报表填报重点关注 303 二、中报表案例填报解析 309 四、常见涉税风险 311 第十节 合伙企业法人合伙人 311 一、相关规定 311 －、中报表填报重点关注 312 二、中报表案例填报解析 312 四、常见涉税风险 313 第七章 享受优惠企业申报表填报分析 314 第一节 小型微利企业 314 一、相关规定 314 －、中报表填报重点关注 315 二、常见涉税风险 317 第二节 高新技术企业 318 一、相关规定 318 －、中报表填报重点关注 319 二、常见涉税风险 326 第三节 软件企业和集成电路企业 327 一、相关规定 327 －、中报表填报重点关注 330 6 二校样，本书成品185mm头260mm，外框为出血，内框为成书尺寸，序号：SHLX21015，38行38字 5宋 排版：（月叶） 目 录 二、常见涉税风险 342 第四节 动漫企业 342 一、相关规定 343 －、中报表填报重点关注 344 二、常见涉税风险 345 第五节 技术优选服务型企业 345 一、相关规定 345 －、中报表填报重点关注 346 二、常见涉税风险 348 第六节 创业投资企业 349 一、相关规定 349 －、中报表填报重点关注 352 二、常见涉税风险 359 第七节 经营性文化事业单位改制企业 359 一、相关规定 359 －、中报表填报重点关注 360 二、常见涉税风险 361 第八节 西部大开发鼓励类企业 361 一、相关规定 362 －、中报表填报重点关注 362 二、常见涉税风险 364 第九节 海南自贸港鼓励类企业 364 一、相关规定 364 －、中报表填报重点关注 365 二、常见涉税风险 367 第十节 从事污染防治的第三方企业 367 一、相关规定 367 －、中报表填报重点关注 368 二、常见涉税风险 369 第十一节 非营利组织 369 一、相关规定 369 －、中报表填报重点关注 371 二、常见涉税风险 374 第十二节 节能服务公司 375 一、相关规定 375 7 企业所得税汇算清缴政策解析及申报实务 －、中报表填报重点关注 376 二、常见涉税风险 378 第十三节 农产品初加工企业 378 一、相关规定 379 －、中报表填报重点关注 380 二、常见涉税风险 381 第十四节 提供涉农贷款和保险服务的金融、保险等机构 382 一、相关规定 382 －、中报表填报重点关注 383 二、常见涉税风险 384 第十五节 为社区提供养老、托育、家政等服务的机构 385 一、相关规定 385 －、中报表填报重点关注 386 二、常见涉税风险 387 第八章 重点优惠项目申报表填报分析 388 第一节 国债利息收入 388 一、相关规定 388 －、中报表填报重点关注 389 二、常见涉税风险 390 第二节 地方政府债券利息收入 391 一、相关规定 391 －、中报表填报重点关注 391 二、常见涉税风险 392 第三节 铁路债券利息收入 392 一、相关规定 392 －、中报表填报重点关注 393 二、常见涉税风险 394 第四节 股息、红利等权益性投资收益 394 一、相关规定 394 －、中报表填报重点关注 397 二、常见涉税风险 399 第五节 资源综合利用取得的收入 399 一、相关规定 399 －、中报表填报重点关注 400 二、常见涉税风险 401 8 二校样，本书成品185mm头260mm，外框为出血，内框为成书尺寸，序号：SHLX21015，38行38字 5宋 排版：（月叶） 目 录 第六节 取得的社区家庭服务收入 401 一、相关规定 401 －、中报表填报重点关注 402 二、常见涉税风险 402 第七节 研发费加计扣除 403 一、相关规定 403 －、中报表填报重点关注 408 二、常见涉税风险 418 第八节 安置残疾人员就业加计扣除 418 一、相关规定 418 －、中报表填报重点关注 419 二、常见涉税风险 420 第九节 安置建档立卡贫困人口就业 421 一、相关规定 421 －、中报表填报重点关注 421 二、常见涉税风险 422 第十节 安置登记失业半年以上人员就业 423 一、相关规定 423 －、中报表填报重点关注 423 二、常见涉税风险 424 第十一节 安置自主就业退役士兵就业 425 一、相关规定 425 －、中报表填报重点关注 425 二、常见涉税风险 426 第十二节 农林牧渔业项目 427 一、相关规定 427 －、中报表填报重点关注 428 二、常见涉税风险 430 第十三节 国家重点扶持的公共基础设施项目 431 一、相关规定 431 －、中报表填报重点关注 435 二、常见涉税风险 437 第十四节 符合条件的环境保护、节能节水项目 438 一、相关规定 438 －、中报表填报重点关注 439 9 企业所得税汇算清缴政策解析及申报实务 二、常见涉税风险 441 第十五节 符合条件的技术转让项目 442 一、相关规定 442 －、中报表填报重点关注 444 二、常见涉税风险 446 第十六节 清洁发展机制项目 447 一、相关规定 447 －、中报表填报重点关注 448 二、常见涉税风险 450 第十七节 专用设备抵免 450 一、相关规定 450 －、中报表填报重点关注 452 二、常见涉税风险 455 第九章 税前扣除凭证管理 456 第一节 基 本 规 定 456 一、会计规定 456 －、税收规定 459 第二节 税前扣除凭证定义与种类 461 一、税前扣除凭证的定义 461 －、内部凭证的种类 461 二、外部凭证的种类 461 第三节 税前扣除凭证的管理规定 465 一、28号公告的适用范围 465 －、税前扣除凭证的管理原则 465 二、税前扣除凭证的管理要求 465 四、一般情况税务处理 465 五、特殊情况税务处理 467 参考文献 470