增值税税率改革的逻辑

《增值税税率改革的逻辑/中国经济文库·应用经济学精品系列》从全球价值链视角分析了我国增值税税率结构对我国制造业价值链“升级”的影响，指出了增值税税率结构优化有益于激励我国制造业研发创新持续投人，进而促进全球价值链“升级”，对冲“人口红利”消失的不利影响，最终实现从“世界工厂”到“中国智造”的转型。
通过《增值税税率改革的逻辑/中国经济文库·应用经济学精品系列》的研究，《增值税税率改革的逻辑/中国经济文库·应用经济学精品系列》得出以下两个具有创新意义的研究结论：一，增值税加计抵减政策加剧了增值税的扭曲，抑制了增值税税收中性优势的发挥，因此，增值税税率结构优化的重要内容之一就是以降低税率的方式，替代加计抵减政策，恢复增值税的税收中性。第二，征收率是我国增值税税率结构的特殊存在。征收率客观加剧了增值税对小微企业投资行为的扭曲，在减税降费的背景下，增值税税率结构优化可以考虑逐步实现增值税简易计税办法的退出，废除增值税征收率，实现优化税率结构、简化税制的目的。《增值税税率改革的逻辑/中国经济文库·应用经济学精品系列》认为，基于我国的国情，简易征收制度的废止应当通过统一征收率、改革起征点为免征额、统一增值税纳税人标准等“三步走”策略，逐渐退出增值税征收管理，以保留增值税减税的空间与弹性。

1导论
1．1选题背景与意义
1．1．1选题背景
1．1．2选题意义
1．2文献综述
1．2．1国内文献综述
1．2．2国外文献综述
1．3研究框架与技术路线
1．3．1研究思路
1．3．2内容结构
1．3．3研究方法
1．3．4技术路线
1．4创新与不足
1．4．1创新之处
1．4．2不足之处
2增值税税率结构优化理论分析
2．1税率结构及增值税税率结构优化内涵
2．1．1税率结构
2．1．2税率结构优化
2．1．3增值税税率结构
2．1．4增值税税率结构优化
2．2税收中性与增值税税率结构优化
2．2．1增值税中立性之理解
2．2．2法定增值额与税收中性
2．3很优商品税与增值税税率结构优化
2．3．1拉姆齐法则
2．3．2基于税收公平的很优商品税理论
2．3．3公共选择视角下的很优税收理论
2．4增值税税率结构形成的路径依赖
2．4．1路径依赖的一般机理
2．4．2我国增值税试行期间的税率结构
2．4．3增值税多档税率结构的形成机制
2．5“拉弗曲线”假说
2．5．1政府支出与“拉弗曲线”
2．5．2税收制度与“拉弗曲线”
2．5．3信息不对称与“拉弗曲线”
2．5．4“拉弗曲线”的历史实践
2．6我国增值税税率结构优化理论依据评述
2．6．1增值税税率结构演化与理论选择
2．6．2增值税税率结构优化的理论选择
3我国增值税税率结构的制度变迁与经济影响
3．1增值税转型税率结构与经济影响
3．1．1生产型增值税税率结构
3．1．2消费型增值税税率结构
3．1．3增值税转型税率结构对经济影响的实证分析
3．2“营改增”改革税率结构与经济影响
3．2．1“营改增”改革税率结构
3．2．2“营改增”改革税率结构对经济影响的实证分析
3．3增值税税率结构调整期与经济影响
3．3．12017年增值税税率结构调整
3．3．22018年增值税税率结构调整
3．3．32019年增值税税率结构调整
3．3．4增值税税率结构调整对经济影响的实证分析
4我国现行增值税税率结构存在的问题
4．1增值税税率水平偏高不利于全球价值链升级
4．1．1全球供应链网络形成原因
4．1．2我国在全球供应链网络中的地位
4．1．3我国增值税税率水平对制造业的“锁定效应”
4．2增值税税率档次复杂抑制税收中性优势的发挥
4．2．1增值税三档税率产生的扭曲
4．2．2增值税四档征收率产生的扭曲
4．2．3增值税现行零税率的扭曲作用
4．3应对国际税收竞争的能力不足
4．3．1美国税制改革
4．3．2全球减税潮初见端倪
4．3．3企业税收负担国际比较与影响
5我国现行增值税税率结构的主要原因
5．1增值税税率结构制度变迁的路径依赖
5．1．11994年工商税制改革前流转税税负水平较高
5．1．2“营改增”改革所经历的特定过渡阶段
5．1．3以增值税为基础而征收的各项附加税费水平
5．2征管制度缺陷对增值税税率结构优化的影响
5．2．1增值税信息不对称与征收管理能力缺陷
5．2．2增值税专用发票制度及其弊端
6增值税税率结构国际比较
6．1世界各国增值税税率档次比较
6．1．1增值税税率档次国际比较
6．1．2欧盟增值税税率档次比较
6．1．3OECD成员国增值税税率档次比较
6．1．4我国周边国家和地区增值税税率档次比较
6．1．5主要国家增值税税率档次比较
6．1．6增值税税率结构调整国际经验
6．2世界各国增值税税率水平比较
6．2．1增值税的累退性与差别税率
6．2．2世界各国增值税优惠税率比较
6．2．3增值税抵扣制度与增值税有效税率
6．2．4金融服务业增值税税率比较
6．3增值税税率结构国际比较启示
6．3．1税收中性是现代型增值税主要追求目标
6．3．2优化抵扣制度降低增值税的有效税率
7我国增值税税率结构优化对策选择
7．1我国增值税税率档次优化路径选择
7．1．1增值税税率档次
7．1．2“1+1”模式是我国增值税税率档次优化选择
7．2我国增值税税率结构优化的财政约束
7．2．1财政收入增速明显下滑
7．2．2财政支出面临刚性需求
7．2．3地方政府债务问题严峻
7．2．4增值税税率结构优化合理减税规模测算
7．3基于“1+1”模式的增值税税率水平优化
7．3．1增值税标准税率水平的确定
7．3．2增值税低税率水平的确定
7．3．3我国增值税低税率适用范围优化
7．4增值税征收率的优化
7．4．1统一增值税征收率
7．4．2起征点调整为免征额
7．4．3增值税免征额与增值税一般纳税人认定标准统一
7．5增值税零税率的优化
7．5．1出口退税率、离境退税率与适用税率相一致
7．5．2跨境服务的出口退税由免税调整为零税率
7．5．3设定增值税小规模纳税人的出口退税率
7．6结论与研究展望
7．6．1基本结论
7．6．2研究展望
参考文献