政府间税收划分与地方税收体系研究

政府间税收划分和地方税收体系研究是一个庞大的系统工程，作为一项研究，不可能也不必要面面俱到，应有所取舍和侧重。本书共包括八章：第一章简要阐述政府间税收划分的理论逻辑。第二章，利用税收背离和边际受益归宿技术方法，测度了现行政府间税收划分制度下，税收实际归属在省际、地市间的受益分布情况，揭示出现行征缴地征得税收就地划分的征管分配模式所导致的横向税收分配的受益不公，政府间税收划分制度设计应充分考虑不同划分方式下的地区间税收受益状况。第三章研究政府间税收划分对地方财可持续的影响。研究显示：我国地方财政呈现出弱可持续性；税收分权显著增强了地方财政可持续性，企业所得税和个人所得税分权会显著增强地方财政持续性，增值税分权对地方财政可持续性影响不显著。因此，政府间税收划分中应考虑不同税种对地方政府的激励。第四章主要研究所得税的政府间税收划分问题。研究发现：从理论、世界所得税划分实践、税收能力和地区分布来看，我国的所得税划分应坚持将企业所得税和个人所得税作为共享税，并逐步提升省及以下地方政府所得税分享比例。第五章主要测算增值税的收入能力及在政府间的划分。研究认为：增值税的划分应考虑其受益结构和对地方政府的激励。在近期，继续将增值税作为共享税，并基于消费地原则和均等化原则，按照地区消费、人口等因素对全国征得增值税的地方分享部分在地区间进行分配；在远期，可将增值税作为中央税。第六章研究消费税零售环节征收改革及税收划分。分析认为：消费税零售环节征收并作为地方税具有合理性；数量测算发现，零售环节征收后，消费税在省际分布变得比较均衡，零售环节消费税具有作为地方税的现实可行性。第七章研究房地产税改革及作为地方税主体税种的可行性，讨论分析了房地产税征收的法理依据、功能定位、课税范围与税基选择、减免扣除、税率和征管权配置等。对三种房地产税征收方案的预计收入水平测算发现，在全国总量上房地产税具有成为县级地方政府主体税种的潜力，但房地产税税基在县域之间分布极不均衡，在短期内房地产税还难以成为各区县级地方政府的主体税种，房地产税改革要着眼长远，采取“小步慢走、渐进推进”的策略。第八章探究美国地方政府的支出责任和地方税收实践及启示。

第一章 导论
一、研究背景
二、文献简要回顾
三、分税的逻辑
四、主要内容
第二章 政府间税收划分的受益归宿分析
一、引言
二、文献综述
三、方法论
四、分税制下省际税收受益：税收背离视角
五、分税制下地市（州）间税收受益：边际受益归宿视角
六、本章结论与建议
第三章 政府间税收划分与地方财政可持续性实证分析
一、引言
二、文献综述
三、地方财政可持续评估
四、政府间税收划分对地方财政可持续的影响
五、本章结论与政策建议
第四章 所得税收入划分研究：基于理论、国际经验和
税收能力视角
一、引言与文献回顾
二、所得税税收划分：理论和国际经验
三、所得税税收划分：税收能力角度
四、本章结论与建议
第五章 增值税收入划分研究
一、引言
二、增值税划分的受益分析
三、增值税划分的产业激励效应
四、关于增值税划分的讨论
五、本章结论
第六章 消费税零售环节征收及收入划分研究
一、引言
二、消费税征收环节与收入归属：理论分析和国际经验
三、消费税零售环节征收的税收测算与地区分布
四、消费税零售环节征收及收入归属的政策选择
第七章 房地产税改革及其成为地方主体税种的可行性研究
一、引言：地方财政可持续要求房地产税改革
二、房地产税改革的制度选择
三、房地产税收入数量测算分析
四、房地产税成为地方主体税种：可行性与思路
第八章 美国地方政府支出责任和地方税收：实践与启示
一、美国政府间支出配置和地方事权及支出责任
二、美国政府间财政收入和税收划分
三、美国州与地方政府的主要税种
四、总结与启示
参考文献