民国所得税法律制度研究——以税法公平原则为视角

本书以税法公平原则为视角，研究民国时期所得税法律制度的形成、试办、正式举办以及初步完善的过程，完整呈现了起源于欧洲发达国家的所得税自清末引进至民国末年受战争破坏的制度史。从民国所得税制度的兴衰成败中，作者总结出税收法律制度的首要原则是公平原则，税收公平重于税收效率、税收便捷，公平应是立法者价值考量的优选；此外，作者通过呈现民国税制改革和政策所处的环境，提醒当下中国的税法改革应该借鉴民国的立法经验，注重国计民生、传统民情。本书附录部分对于民国所得税法律文献的搜集整理，对于其他学者在此方面的持续研究，具有较高的文献整理价值。

袁璨，女，中国人民大学管理学学士、法学硕士、法学博士，现任中国人民大学公共治理研究院研究员，不错审计师。主要研究方向为会计学、审计学、经济法和法律史。代表著作《世界主要国家PPP法律制度研究》等。

   导论

一、研究内容及意义

二、基础文献材料

三、研究方法概览

四、研究框架说明

五、创新与不足

第一章所得税与公平原则的历史追溯

第一节所得税的历史追溯

一、财政税收的起源

二、税法的历史演进

三、所得税起源的中外比较

四、当代所得税的法律体系

五、我国所得税的发展趋势

第二节公平原则的历史追溯

一、税法的公平价值系统

二、税法的公平原则涵义

三、公平原则与效率原则辨析

四、公平理论的精神实质

第二章公平的缺失:清末民初所得税的形成（1910年—1927年）

第一节清末民初所得税的形成背景

一、政府财政困难与新税构想

二、工商业发展与税制转型

三、国地两税划分与财政体制

第二节清末民初所得税的形成过程

一、初成体系的所得税立法尝试

二、乏善可陈的所得税征收成效

第三节清末民初所得税形成中“公平”的缺失

一、实体公平之缺失

二、程序公平之缺失

三、执行公平之缺失

第三章公平的改进:南京国民政府所得税的试办（1927年—1934年）

第一节南京国民政府所得税的试办背景

一、国民政府成立背景与财政概况

二、国地两税重新划分与税制改革

三、节制资本思想基础与经济发展

第二节南京国民政府所得税的试办历程

一、未及施行的所得税征收条例

二、中央党部的所得捐征收成果

第三节南京国民政府所得税试办中“公平”的改进

一、形式公平之改进

二、实质公平之质疑

第四章公平的争议:南京国民政府所得税的正式举办（1934年—1942年）

第一节南京国民政府所得税的举办背景

一、抗日战争与战时财政案

二、推行新税与加强宣传

第二节南京国民政府所得税的举办历程

一、层级分明的国家立法体制

二、内容完备的所得税法律体系

三、收效良好的所得税征收成果

第三节南京国民政府所得税举办中“公平”的争议

一、实体公平之争议

二、程序公平之争议

三、执行公平之争议

第五章公平的修正:南京国民政府所得税的逐步完善（1942年—1949年）

第一节南京国民政府所得税的完善背景

一、社会动荡与物价波动

二、所得税与税制体系

第二节南京国民政府所得税的完善历程

一、《所得税法》的正式出台

二、逐年增长的所得税征收成果

第三节南京国民政府所得税完善中“公平”的修正

一、实体公平之修正

二、程序公平之修正

三、执行公平之修正

四、所得税纠纷解决

第六章结论

一、民国所得税历史沿革回顾

二、民国所得税发展特点总结

三、本书解决的主要问题

附录：民国所得税重要法律文本辑要

参考文献

后记