审计实务

本书以“精简理论，突出实务”为宗旨，遵循“科学性、务实性与前瞻性相结合”“以学生为主体，以就业为导向”的原则，为满足“培养学生实践能力为主，理论够用为度”的高职高专教育要求而编写。全书共包括5篇13章，包括审计基础篇、资产审计篇、权益审计篇、财务收支审计篇和审计报告篇，阐述了审计的基础理论、审计流程、审计报告及财务报表中一些典型项目的审计目标、内控测试程序和实质性程序。本书针对教学内容配备了大量典型、新颖、综合性的审计案例，同时配备了同步学生操练题；本书每章都安排了学习要点、案例导读、正文、本章小结、思考与练习，可让学生在课堂上体验“学中做，做中学”的乐趣，达到提升教学效果的目的。本书既可以作为高职高专会计专业和审计专业的核心课程教材，也可以作为经济管理学科其他相关专业的选修教材，并适合企业财务人员和审计工作者学习和参考。

肖小飞：会计学副教授、注册会计师、株洲市内审协会会员、湖南铁道职业技术学院职称评审委员。在企业有着10余年的会计和审计工作经历，现任教于湖南铁道职业技术学院会计专业，专注于会计、审计的研究与教学工作。主持省级以上课题6项，其中审计实务被评为全国工商教指委精品课程，立项为湖南省省级精品课程；主编和主审财会、审计方面的教材如《审计实务》、《财务管理》、《基础会计》、《税务会计》等10余部，其中有3部教材为“十二五”职业教育国家规划教材；在《财经理论与实践》、《财会月刊》等期刊上公开发表论文20多篇，其中核心期刊10多篇。

第1篇 审计基础
第1章 审计概述 2
1.1 审计的概念 3
1.2 审计目标 4
1.2.1 财务报表审计总体目标 4
1.2.2 认定与具体审计目标 4
1.3 注册会计师的审计方法 9
1.4 中国注册会计师执业规范体系 10
1.4.1 中国注册会计师鉴证业务准则 10
1.4.2 中国注册会计师职业道德准则 12
1.5 注册会计师的法律责任 15
1.5.1 治理层、管理层与注册会计师的责任 15
1.5.2 注册会计师法律责任的原因和种类 16
第2章 审计计划 21
2.1 初步业务活动 22
2.2 审计业务约定书 23
2.3 总体审计策略与具体审计计划 28
2.3.1 总体审计策略 28
2.3.2 具体审计计划 30
2.4 审计的重要性 31
第3章 审计程序 45
3.1 了解被审计单位的内部控制 47
3.2 评估重大错报风险 48
3.3 获取审计证据 50
3.3.1 审计证据的含义和性质 50
3.3.2 获取审计证据的审计程序 52
3.3.3 函证 53
3.3.4 分析程序 58
3.4 编制审计工作底稿 59
3.4.1 审计工作底稿的内容 59
3.4.2 审计工作底稿的格式、要素和范围 60
3.4.3 审计工作底稿的归档 61
3.4.4 审计工作底稿的复核 61
3.5 实施审计抽样 62
第2篇 资产审计
第4章 货币资金审计 71
4.1 货币资金审计概述 72
4.2 库存现金审计 74
4.2.1 库存现金审计目标 74
4.2.2 库存现金内部控制测试 74
4.2.3 库存现金实质性程序 76
4.3 银行存款审计 79
4.3.1 银行存款审计目标 80
4.3.2 银行存款内部控制测试 80
4.3.3 银行存款实质性程序 81
第5章 应收款项审计 96
5.1 应收账款审计 98
5.1.1 应收账款审计概述 98
5.1.2 应收账款内部控制测试 99
5.1.3 应收账款实质性程序 100
5.1.4 坏账准备审计 107
5.2 应收票据审计 108
5.3 其他应收款审计 110
第6章 存货审计 117
6.1 存货审计概述 118
6.2 存货内部控制测试 119
6.3 存货监盘 121
6.3.1 存货监盘的作用 121
6.3.2 存货监盘计划 122
6.3.3 存货监盘程序 124
6.3.4 特殊情况的处理 128
6.4 存货计价测试 128
第7章 其他资产审计 138
7.1 固定资产审计 139
7.1.1 固定资产审计概述 139
7.1.2 固定资产内部控制测试 140
7.1.3 固定资产实质性程序 141
7.2 无形资产审计 146
7.2.1 无形资产审计目标 146
7.2.2 无形资产审计要点 146
7.3 长期股权投资审计 149
7.3.1 长期股权投资审计目标 149
7.3.2 长期股权投资审计要点 149
第3篇 权益审计
第8章 应付款项审计 159
8.1 应付账款审计 162
8.1.1 应付账款审计目标 162
8.1.2 应付账款审计范围 163
8.1.3 应付账款内部控制测试 163
8.1.4 应付账款实质性程序 164
8.2 应付票据审计 170
8.3 其他应付款审计 171
第9章 应付职工薪酬审计 177
9.1 应付职工薪酬审计概述 177
9.1.1 应付职工薪酬审计目标 178
9.1.2 应付职工薪酬审计范围 178
9.2 应付职工薪酬内部控制测试 179
9.3 应付职工薪酬实质性程序 181
第10章 所有者权益审计 195
10.1 实收资本（股本）审计 197
10.1.1 实收资本（股本）审计目标 197
10.1.2 实收资本（股本）审计要点 197
10.2 资本公积审计 201
10.2.1 资本公积审计目标 201
10.2.2 资本公积审计要点 202
10.3 盈余公积审计 205
10.3.1 盈余公积审计目标 205
10.3.2 盈余公积审计要点 205
10.4 未分配利润审计 207
10.4.1 未分配利润审计目标 207
10.4.2 未分配利润审计要点 208
第4篇 财务收支审计
第11章 收入审计 215
11.1 营业收入审计 217
11.1.1 营业收入审计目标 217
11.1.2 主营业务收入实质性程序 217
11.1.3 其他业务收入实质性程序 223
11.2 投资收益审计 224
第12章 费用审计 231
12.1 营业成本审计 233
12.1.1 营业成本审计目标 233
12.1.2 主营业务成本实质性程序 233
12.1.3 其他业务成本实质性程序 235
12.2 期间费用审计 236
12.2.1 销售费用审计 236
12.2.2 管理费用审计 239
12.2.3 财务费用审计 243
第5篇 审计报告
第13章 编制审计报告 250
13.1 审计报告概述 254
13.2 审计报告的基本要素 255
13.3 非无保留意见审计报告 261
13.4 审计报告的强调事项段和其他事项段 269
13.4.1 审计报告的强调事项段 269
13.4.2 审计报告的其他事项段 270
13.4.3 与治理层的沟通 270
参考文献 276