经济全球化背景下中国银行业税收制度研究--聚文网

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内容简介

《经济优选化背景下中国银行业税收》希望能够遵循金融中介微观理论的发展方向，将税收理论与之结合，更加系统和全面地从深层次上探讨银行税收制度背后的理论问题，并应用于中国实践。本书的基本思路是：在优选化背景下，以银行存在的微观理论为基础，利用产业组织方法和非对称信息方法从实证角度回答银行问题。

作者简介

秦凯，生于1959年年底，汉族，辽宁营口人。工学学士、经济学博士，律师、注册税务师。在部队服役近二十年，现为公务员。

绪论
第一篇中国银行业税收制度的生态环境
第一章中国银行业税收的发展历史
第一节 1949-1966年中国银行业税收制度的状况
第二节 1966-1978年中国银行业及其税收制度的发展状况
第三节 1978-1993年中国银行业税收制度的发展
第四节 1993年至今中国银行业税收制度的发展
第二章中国银行业现行的税收制度
第一节营业税
第二节企业所得税
第三节个人所得税
第四节印花税
第五节其他税收
第三章经济全球化对银行业税收提出的要求
第一节经济全球化的标志、特点
第二节经济全球化对银行业发展的影响
第三节银行业税收的作用
第四节银行业税收应对经济全球化面临的课题

第二篇中国银行业税收机理分析
第四章银行业税收的公共需求分析
第一节有关公共需求的基本假设
第二节理论分析
第三节中国银行业税收“讨价还价”的案例分析
第五章银行业税收的信贷效应分析
第一节银行业经营效益的理论分析
第二节税收效应的理论分析
第三节营业税与信贷比相关性的实证分析
第六章银行业税收的效率公平分析
第一节税收效率的理论分析
第二节税收公平的理论分析
……
第三篇中国银行业税收制度建设
参考文献
后记

摘要

普通准备金是为了预防未来可能发生的损失而计提的资本风险准备。有些国家按照正常贷款余额（即提取了特殊准备金以外的贷款余额）计提；有些国家按照全部贷款余额计提。由于普通准备金计提具有资本储备的性质，所以，各国一般不允许税前扣除（新加坡、日本、德国等国家除外）。
特殊准备金是根据资产风险分类结果，对各类或者各项贷款中已经发现的损失，按照一定的风险权重计提的。
特殊准备法是指对银行在提取特殊准备金时给予该项准备金全部或者部分税前扣除的税务处理办法。如英国、法国、加拿大、德国、俄罗斯等国家采用这种做法，其中，英国、法国、加拿大等国的特殊准备金计提的税前扣除需要经过特别批准。俄罗斯规定，可以税前扣除的特殊准备不能超过当年总收入的10%，捷规定12个月到期的来自相同债务人的应收款项总额不超过30000捷朗。
（2）呆账核销。核销法是指不允许预提准备金，只有已经认定为没有价值的贷款在实际核销时，才准予税前扣除的税务处理办法。如美国、澳大利亚、韩国、马来西亚、泰国、菲律宾等国家采用这种做法。有些国家的规定比较宽松，允许银行按照中央银行批准的数额在实际核销时税前列支，如菲律宾；有些国家有比例限定，如泰国只准许不超过净收入的5%或者贷款余额的0.25%可在税前列支。
上述两种呆账准备金的税务处理方法都有利于促进银行改善经营状况。特殊准备金计提法有利于激励商业银行及时足额提取准备金；核销法有利于激励商业银行及时核销呆账，避免不良资产长期挂账。从税收的角度看，特殊准备金计提法对于银行业的税收具有普遍的影响。
……

经济全球化背景下中国银行业税收制度研究

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