小企业主要经济业务账务处理大通关

针对小企业经济业务会计处理，本书按照《小企业会计准则》从六个方面对一百多项具体经济业务的账务处理进行了解析，层次分明，重点突出。一、款项和有价证券的收付二、财物的收发、增减和使用三、债权、债务的发生和结算四、所有者权益的变动五、收入、支出、成本、费用的计算六、财务成果的计算

本书以近期新《小企业会计准则》和相关的财务制度、法律法规为依据编写，打破传统，没有进行更多的理论分析，而是采取案例形式，使深奥的小企业会计理论和方法简单化、通俗化。

  第一篇 款项和有价证券的收付

第一章 现金和银行存款的相关经济业务 / 3

从银行提取现金 / 3
 将现金存入银行 / 4
 每日终了结算现金收支 / 5
 日常业务取得银行存款收入 / 7
 日常业务需支出银行存款 / 8
 小企业发生银行存款利息 / 9

第二章 有价证券的相关经济业务 / 11

小企业发生短期投资 / 11
 小企业发生长期股权投资 / 14
 小企业发生长期债券投资 / 17

第二篇 财物的收发、增减和使用

第三章 材料采购相关经济业务 / 23

小企业外购材料支付价款和运杂费 / 23
 发生应冲减材料采购成本的情况 / 24
 月末的会计处理 / 25

第四章 在途物资相关经济业务 / 27

小企业购入材料、商品 / 27
 所购材料、商品到达并验收入库 / 28
 发生应冲减材料或商品采购成本的情况 / 29

第五章 原材料相关经济业务 / 31

小企业购入或自制取得原材料 / 31
 领用、出售或委托加工材料 / 33
 清查盘点原材料 / 34

第六章 材料成本差异相关经济业务 / 36

材料验收入库 / 36
 结转发出材料 / 37

第七章 库存商品相关经济业务 / 39

自产的产成品入库 / 39
 购入商品并验收入库 / 40

第八章 委托加工物资相关经济业务 / 43

发给外单位加工的物资 / 43
 支付加工费、运杂费等 / 44
 加工完成并验收入库 / 45

第九章 周转材料相关经济业务 / 48

增加周转材料 / 48
 领用周转材料 / 48

第十章 消耗性生物资产相关经济业务 / 51

取得消耗性生物资产 / 51
 消耗性生物资产转群 / 52
 消耗性生物资产发生的后续支出 / 53
 消耗性生物资产收获为农产品 / 54
 出售消耗性生物资产 / 55

第十一章 固定资产相关经济业务 / 57

取得固定资产 / 57
 固定资产使用过程中发生的费用 / 60
 固定资产改扩建 / 61
 处置固定资产 / 62
 盘盈、盘亏的固定资产 / 63

第十二章 累计折旧相关经济业务 / 65

第十三章 固定资产清理相关经济业务 / 67

处置固定资产 / 67
 清理发生的相关费用或处置收入 / 68
 清理完成，结转损益 / 70

第十四章 生产性生物资产相关经济业务 / 71

取得生产性生物资产 / 71
 育肥畜与产畜或役畜之间相互转换 / 73
 发生后续支出 / 74
 处置生产性生物资产 / 75

第十五章 在建工程相关经济业务 / 77

 在建工程期间领用物资及发生相关费用 / 77
 出包工程 / 79

第十六章 无形资产相关经济业务 / 81

取得无形资产 / 81
 处置无形资产 / 83

第十七章 累计摊销相关经济业务 / 85

第十八章 长期待摊费用相关经济业务 / 87

发生长期待摊费用 / 87
 摊销长期待摊费用 / 88

第三篇债权、债务的发生和结算

第十九章 应收及预付款项相关经济业务 / 91

因销售商品或提供劳务形成应收账款 / 91
 收回应收账款 / 92
 发生坏账损失 / 93
 收到应收票据 / 94
 未到期的商业票据向银行贴现 / 95
 商业票据背书转让 / 96
 商业票据到期 / 97
 小企业因购货而预付货款 / 98
 预付工程价款 / 100
 确认预付账款实际发生的坏账损失 / 101

第二十章 应付及预收款项相关经济业务 / 103

购入材料、商品，货款尚未支付 / 103
 接受劳务而发生的应付未付款项 / 104
 偿还应付未付款项 / 105
 开出、承兑商业票据 / 106
 支付银行承兑汇票手续费及票款 / 107
 预收购货款、工程款等 / 108
 销售收入实现 / 109
 发生除长期借款外的其他各种长期应付款 / 110

第二十一章 借款相关经济业务 / 112

借入短期借款 / 112
 未到期的商业票据向银行贴现 / 113
 确定利息费用 / 114
 长期借款的账务处理 / 115

第二十二章 职工薪酬相关经济业务 / 117

月末计提职工薪酬 / 117
 抵减职工薪酬的情况 / 119

第二十三章 各种税费相关经济业务 / 121

应交增值税的账务处理 / 121
 应交消费税的账务处理 / 126
 应交营业税的账务处理 / 132
 应交城市维护建设税和教育费附加的账务处理 / 133
 应交企业所得税的账务处理 / 135
 应交资源税的账务处理 / 136
 应交土地增值税的账务处理 / 138
 应交城镇土地使用税、房产税、车船税、
矿产资源补偿费、排污费的账务处理 / 140
 应交个人所得税的账务处理 / 142
 “先征后返”的账务处理 / 143

第二十四章 应付利息的相关经济业务 / 145

确定利息费用 / 145
 支付利息费用 / 146

第二十五章 应付利润的相关经济业务 / 147

确定应分配给投资者的利润 / 147
 向投资者实际支付利润 / 148

第二十六章 其他应付款的相关经济业务 / 149

发生的其他各种应付、暂收款项 / 149
 支付其他各种应付、暂收款项 / 150

第二十七章 递延收益的相关经济业务 / 152
 收到与资产相关的政府补助 / 152
 收到的其他政府补助 / 153

第四篇 所有者权益的变动

第二十八章 资本增减的相关经济业务 / 157

接受投资 / 157
 资本公积转增资本 / 159

第二十九章 盈余公积的相关经济业务 / 160

提取盈余公积 / 160
 盈余公积弥补亏损或转增资本 / 162
 归还投资者投资 / 163

第五篇 收入、支出、成本、费用的计算

第三十章 成本类的相关经济业务 / 167

小企业发生的各项直接生产成本 / 167
 小企业内部之间提供劳务或产品 / 168
 产品完工入库 / 170
 小企业发生的各项间接费用 / 171
 制造费用分配计入有关成本核算对象 / 173
 制造费用实际发生额与分配额的差额 / 174
 进行合同建造时发生的费用 / 175
 确认合同收入和合同费用 / 176
 小企业发生机械作业支出 / 178
 期末机械作业转入承包工程成本 / 179

第三十一章 收入类的相关经济业务 / 181

销售商品或提供劳务实现的收入 / 181
 发生销售退回 / 182
 其他业务收入的确认 / 183
 投资收益或投资损失的确认 / 184
 实现的各项营业外收入 / 186

第三十二章 结转成本的相关经济业务 / 189

月末计算应结转的主营业务成本 / 189
 发生销售退回 / 190
 发生其他业务成本 / 191

第三十三章 费用类的相关经济业务 / 192

销售商品或提供劳务时发生的费用 / 192
 组织和管理生产经营发生的费用 / 193
 发生的筹资费用 / 195
 发生的各项营业外支出 / 197
 日常经营应负担的税费 / 199
 年度终了，确认所得税费用 / 200

第六篇 财务成果的计算

第三十四章 利润的概念及其计算 / 205

第三十五章 利润的分配程序 / 206
第三十六章 利润的相关经济业务 / 208

期末结转利润 / 208
 结算本年净利润 / 210
 分配利润给投资者 / 211

 

    应交增值税的账务处理
     业务概述
     “应交税费”科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。
     应交增值税应当分别就“进项税额…‘销项税额”‘出口退税…‘进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。小规模纳税人只需设置“应交增值税’’明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
     （1）小企业采购物资等，按照应计人采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费”（应交增值税――进项税额）科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。购人物资发生退货的，作相反的会计分录。
     购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记“应交税费”（应交增值税――进项税额）科目，按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，借记“材料采购’’或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款…‘库存现金’，“银行存款”等科目。
     （2）销售商品（提供劳务），按照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记“应交税费”（应交增值税――销项税额）科目，按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。发生销售退回的，作相反的会计分录。
     随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额，借记“银行存款”“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记“应交税费”（应交增值税――销项税额）科目，按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。
     （3）有出口产品的小企业，其出口退税的账务处理如下：
     ①实行“免、抵、退”管理办法的小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费”（应交增值税――进项税额转出）科目。按照税法规定计算的当期应予抵扣的增值税额，借记“应交税费”（应交增值税――出口抵减内销产品应纳税额）科目，贷记“应交税费”（应交增值税――出口退税）科目。
     出口产品按照税法规定应予退回的增值税款，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费”（应交增值税――出口退税）科目。
     ②未实行“免、抵、退”管理办法的小企业，出口产品实现销售收入时，应当按照应收的金额，借记“应收账款”等科目，按照税法规定应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，按照税法规定不予退回的增值税额，借记“主营业务成本”科目，按照确认的销售商品收入，贷记“主营业务收入”科目，按照税法规定应交纳的增值税额，贷记“应交税费”（应交增值税――销项税额）科目。
     （4）购人材料等按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应计人材料等的成本，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，不通过“应交税费”（应交增值税――进项税额）核算。
     （5）将自产的产品等用做福利发放给职工，应视同产品销售计算应交增值税的，借记“应付职工酬薪”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费”（应交增值税――销项税额）等科目。
     （6）购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗，以及购进物资改变用途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税费”（应交增值税――进项税额转出）科目。
     由于工程而使用本企业的产品或商品，应当按照成本，借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”科目。同时，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，借记“在建工程”科目，贷记“应交税费”（应交增值税――销项税额）科目。 （7）交纳的增值税，借记“应交税费”（应交增值税――已交税金）科目，贷记“银行存款”科目。P121－123