市值会计研究--遵照 2008年紧急经济稳定法 第133节的报告和建议

《市值会计研究:遵照《2008年紧急经济稳定法》第133节的报告和建议》由中国财政经济出版社出版。

《市值会计研究:遵照《2008年紧急经济稳定法》第133节的报告和建议》为当前20国集团应对国际金融危机提供了及时的政策建议。其次，它对目前正在制定中的国际会计准则理事会公允价值计量指南和美国第l57号准则的修订提供了参考，指出了银行等金融机构运用公允价值的薄弱环节和风险点。最后，它为中国等新兴市场国家金融市场的开放、对衍生金融产品的监管和公允价值的运用提供了借鉴。
为向国内读者更好地介绍这份研究报告，我们在取得美国证券交易委员会的翻译出版许可后，组织翻译了报告全文和附录一，并与英文原文对照出版，希望对国内的监管部门、金融业人士、会计专业人士和研究者有所帮助。

常用缩写
概要
一、引言
（一）本研究报告是如何履行法定授权的
1.法定授权
2.本研究报告的内容
3.本研究报告的方法
4.本研究报告的结构
（二）财务报告框架
1.资产负债表
2.收益表
3.其他基本财务报表
4.财务报表附注、财务状况和经营成果的管理层讨论和分析以及其他披露
（三）其他考虑
1.会计在审慎监管方面的作用
2.国际因素
（四）公允价值会计的背景信息
1.公允价值的定义
（1）美国公认会计原则
（2）国际财务报告准则
2.公允价值会计的应用
（1）公允价值对金融工具会计的影响
①美国公认会计原则
②国际财务报告准则
（2）公允价值对非金融工具会计的影响
①美国公认会计原则
②国际财务报告准则
3.公允价值会计的历史背景
4.其他计量基础
（1）其他计量基础概述
（2）对计量属性的考虑

二、公允价值会计准则对金融机构资产负债表的影响
（一）研究公允价值会计准则影响的方法
（二）本研究报告关于公允价值会计准则影响的实证结果
1.资产
（1）以公允价值计量的资产的重要性
①以公允价值计量的资产的比例
②以公允价值计量且其变动计入收益的资产的比例
③发行人按公允价值计量资产的比例的分布
④公允价值选择权的应用
⑤比较采用《财务会计准则公告第157号》和《财务会计准则公告第159号》前后以公允价值计量的资产比例
（2）经常性以公允价值计量的资产的性质
（3）按公允价值级次对资产的分类
①按公允价值级次的分类随时间的变化
②发行人按持有的被分类成第三层次资产的比例呈现的分布
2.负债
（1）以公允价值计量的负债的重要性
①以公允价值计量的负债的比例
②发行人按公允价值计量负债的比例的分布
③公允价值选择权的使用
④比较采用《财务会计准则公告第157号》和《财务会计准则公告第159号》前后以公允价值计量的负债的比例
（2）经常性以公允价值计量的负债的性质
（3）负债按公允价值级次的分类
①按公允价值级次的分类随时间的变化
②发行人按持有的被分类为第三层次负债的比例
的分布
3.权益
(1)采用《财务会计准则公告第157号》
(2)采用《财务会计准则公告第159号》
(3)累计其他综合收益
4.收益表
(1)经常性公允价值计量
(D经常性以市值调整
②第三层次公允价值计量
③计量负债时信誉度变化的影响
(2)非经常性公允价值计量(减值)
①减值总额
②证券非暂时性减值
③商誉减值
(3)与公允价值计量无关的影响收益表的主要因素
(4)结论

三、公允价值会计对2008年银行倒闭的影响
(一)研究银行倒闭所用的方法
(二)治理银行倒闭的监管框架
1.资本充足率指南
2.2008年倒闭银行所报告的资本状况
(三)公允价值会计如何影响银行按照美国公认会计原则编
制的报告
1.总资产低于10亿美元的倒闭银行集合
2.总资产介于10亿美元和100亿美元之间的倒闭银行
集合
3.总资产大于100亿美元的倒闭银行集合
(1)华盛顿互助银行
(2)印地麦克银行
(3)唐尼储蓄贷款银行
(四)监管资本与美国公认会计准则的关系
(五)倒闭银行资本下降的原因分析
1.总资产低于10亿美元的倒闭银行集合
2.总资产介于10亿美元和100亿美元的倒闭银行集合
3.总资产大于100亿美元的倒闭银行集合
(1)华盛顿互助银行
(2)印地麦克银行
(3)唐尼储蓄贷款银行
(六)每家银行倒闭的环境情况分析
1.总资产小于10亿美元的倒闭银行集合
2.总资产介于10亿美元和100亿美元的倒闭银行集合
3.总资产大于100亿美元的倒闭银行集合
(1)华盛顿互助银行
(2)印地麦克银行
(3)唐尼储蓄贷款银行
(七)公允价值会计对其他处于困境的金融机构的影响

四、公允价值会计对投资者可获得的财务信息质量的影响
(一)投资者和其他报表使用者对使用公允价值计量的看法
1.反馈意见函与其他公开声明
(1)反馈意见函的代表性调查
(2)其他公开声明
(3)观察报告
2.单个公允价值计量分析报告中的一般性主题
(二)近期SEC公允价值圆桌会议参与者所表述的观点
1.7月9日的圆桌会议
(1)当前市场条件下公允价值及相关披露的有用性
(2)公允价值会计的应用
(3)公允价值会计对市场行为的影响
(4)不履约风险对负债公允价值的影响
2.10月29日的圆桌会议
(1)公允价值会计的有用性
(2)公允价值会计对市场行为的影响
(3)公允价值会计的应用
(4)与监管资本要求的相互作用
(5)财务报表列报的潜在变动
3.11月21日的圆桌会议
(1)公允价值会计的有用性
(2)资产减值指南和公允价值估值
(3)财务报表列报
(4)额外披露
(三)近期咨询委员会针对公允价值计量的相关提议
(四)之前公布的SEC工作人员针对公允价值会计的观点
……
五、美国财务会计准则委员会制定会计准则采用的程序
六、公允价值会计准则的替代选择
七、修改公允价值会计准则的合理性和可行性
附录一本研究收到的反馈意见摘要
附录二证券交易委员会公允价值会计圆桌会议的参与方（略）
附录三证券交易委员会改进账务报告咨询委员会提出的修订账务报表建议中，根据计量属性区分金额的举例（略）
附录四2008年美国财务会计准则委员会和金融稳定论坛的成员（略）
研究报告英文原文