注册会计师法律制度研究

本书围绕《注册会计师法》的修订展开：第一章从注册会计师法律制 度发展历程出发，重现了我国注册会计师注册会计师法律制度的发展过程 ，分析了我国注册会计师法律制度产生、发展的特点；同时，简述我国现 有的注册会计师法律体系，指出我国注册会计师法律制度所存在的不足。 第二章探讨注册会计师的立法宗旨和基本原则，认为在立法宗旨方面，《 注册会计师法》作为行业母法，不仅应当保护公众的利益，同时还应维护 注册会计师的合法权益；在基本原则方面，我们应当将独立原则、依法执 业受法律保护原则、自律与他律相结合原则、维护公众利益原则作为《注 册会计师法》的基本原则，第三章分析了我国注册会计师考试制度和注册 制度，确定了注册会计师的权利和义务。第四章讨论了会计师事务所的组 织形式和业务范围，及其设立、变更、终止等基本问题。第五章在分析国 内外行业监管制度的基础上，认为我国现有监管制度存在不足，应当采取 行政监管为主、自律监管为辅的行业监管制度。第六章从民事、行政和刑 事三个方面阐述会计师事务所和注册会计师的法律责任。第七章则是我们 对《注册会计师法》修订的一个问卷调查分析。附录一在前述论述的基础 上，我们提出了全面修订《注册会计师法》的具体建议；附录二则是我们 进行社会调查的问卷样卷。

第一章 我国注册会计师法律制度概述/1 第一节 我国注册会计师法律制度的历史沿革/1 一、北洋政府和南京国民政府时期/1 二、新中国时期/3 三、我国注册会计师法律制度产生、发展的特点/9 第二节 我国注册会计师法律体系/10 一、法律/10 二、行政法规/14 三、部门规章/15 四、司法解释/16 五、地方性法规与地方政府规章/18 六、我国注册会计师法律体系简评/19 第二章 《注册会计师法》的立法宗旨和基本原则/22 第一节 《注册会计师法》的立法宗旨/22 一、《注册会计师法》的立法宗旨概述/22 二、《注册会计师法》立法宗旨的阐释/26 第二节 《注册会计师法》的基本原则/29 一、《注册会计师法》基本原则概述/29 二、《注册会计师法》基本原则的内容/31 第三章 注册会计师/40 第一节 注册会计师考试制度/40 一、注册会计师考试的教育背景要求/40 二、注册会计师资格考试的内容/45 第二节 注册会计师注册制度/59 一、注册管理机构/59 二、注册条件/60 三、注册会计师注册的撤销/63 四、注册救济制度/64 第三节 注册会计师的权利和义务/65 一、注册会计师的权利/65 二、注册会计师的义务/67 第四章 会计师事务所/72 第一节 会计师事务所的组织形式/72 一、国外会计师事务所组织形式简介/72 二、我国会计师事务所组织形式的不足与完善/77 第二节 会计师事务所的设立、变更和终止/82 一、会计师事务所的设立/82 二、会计师事务所的变更/90 三、会计师事务所的终止/91 第三节 会计师事务所的业务范围/95 一、会计师事务所业务范围概述/95 二、会计师事务所业务范围的限制/98 第五章 注册会计师的行业监管/103 第一节 注册会计师行业监管概述/103 一、注册会计师行业监管的含义/103 二、对注册会计师行业进行监管的原因/103 三、国外注册会计师行业监管制度简介/104 四、注册会计师行业监管基本模式/114 第二节 我国现行注册会计师行业监管制度/118 一、我国注册会计师行业监管制度的发展历程/118 二、我国注册会计师行业监管体系/119 三、我国注册会计师行业监管的特点/124 四、我国注册会计师行业监管制度评价/125 第三节 我国注册会计师行业监管制度的完善/127 一、我国注册会计师行业监管模式的选择/127 二、行政监管制度的完善/131 三、自律监管制度的完善/133 第六章 法律责任/142 第一节 民事法律责任/143 一、会计师事务所对委托人的民事法律责任/145 二、会计师事务所对利害关系人的民事法律责任/151 三、民事赔偿金保障机制/164 第二节 行政法律责任/167 一、行政执法主体/167 二、行政处罚/170 三、救济途径/175 第三节 刑事法律责任/177 一、我国现行规定述评/179 二、《刑法》与《注册会计师法》的冲突及对策/183 三、会计师事务所的刑事责任与单位犯罪/185 四、提供虚假证明文件罪与公司、企业人员受贿罪的关系/188 五、注册会计师的刑事责任与共同犯罪/189 第七章 《注册会计师法》修订社会调查/193 第一节 调查目的与问卷设计/193 一、对注册会计师准入和退出问题的看法/193 二、对会斌师事务所组织形式及设立条件的看法/194 三、对会计师事务所内部治理机制问题的看法/194 四、对会计师事务所业务范围及业务拓展问题的看法/195 五、对注册会计师行业管理体制、模式及执业质量管理等问题的看法/196 六、对注册会计师的法律责任及《注册会计师法》和相关部门规章制度与其他法规的配套问题的看法/196 七、对有关执业责任保险及执业风险基金问题的看法/197 第二节 调查问卷分析/197 一、调查过程与样本构成/197 二、调查数据分析/201 三、调查结论/233 附录一 《注册会计师法》修订建议稿/238 附录二 《注册会计师法》修订调查问卷/254 参考文献/274