会计师事务所执业行政处罚案例(非上市业务卷)

本书收集了近年来各地 监管部门对会计师事务所进 行处罚的经典案例，按照事 务所内部管理、违反职业道 德、初步业务活动、未履行 必要审计程序和获取充分审 计证据、发表审计意见类型 不当或披露不当、审计档案 保管等专题进行分类整理。 旨在落实《注册会计师行业 诚信建设纲要》提出的以案 说德、以案说规、以案说法 、以案说责，帮助注册会计 师明底线、受警醒、知敬畏 ，提高风险防范能力，降低 执业风险。

戴琼，高级会计师、注册会计师、注册评估师、注册税务师。现任北京中崇信会计师事务主任会计师、中恒永嘉税务师事务所首席合伙人，北京中企融智投资管理咨询有限公司首席财务专家；中财讯财税筹划技术研究院特聘专家，兼任独立董事及多家大型企业财税顾问。曾任LG电子（中国）有限公司财税总括，中达安永会计师事务所主任会计师、中达耀华信会计师事务所副主任会计师；曾兼任中央财经大学客座教授、北京大学研究院等职。 主要著作及论文有：《营业税改征增值税操作实务与技巧》《企业所得税业务操作实务与处理技巧》《新医院会计制度操作实务与报表审计应对》《新企业所得税业务处理技巧与会算填报方法》《中国企业财务精细化管理标准》《新税法下的纳税筹划》《财务风险控制体系的构建》《事业单位会计制度基于实践的几点思考》《事业单位财政拨款结转和结余资金会计核算的具体应用》等。

第一章 事务所内部管理存在的问题 【案例01】会计师事务所无证经营的问题 【案例02】鉴证报告仅由一名注册会计师签章等问题 【案例03】事务所未办理执业许可及未依法设置会计账簿等问题 【案例04】允许其他事务所借用其资质承揽业务并出具报告的问题 【案例05】冒名签署审计报告等问题 【案例06】网络售卖审计报告等问题 【案例07】接受检查期间为签字注册会计师办理离职或转所手续等问题 【案例08】事务所会计核算不规范且不配合检查等问题 【案例09】注册会计师已去世，仍使用其预留签章等问题 【案例10】事务所伪造、变造会计凭证，以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算等问题 【案例11】无审计底稿签发报告的问题 【案例12】仅有复核意见无审计底稿出具报告的问题 第二章 违反职业道德的情形 【案例13】注册会计师挂名出具审计报告的问题 【案例14】虚假编造审计证据及对编造证据不予指明等问题 【案例15】人为改变审计业务类型等问题 【案例16】为被审计单位编造或者伪造事由等问题 第三章 初步业务活动中存在的问题 【案例17】项目组成员未签署保密协议和审计人员未签署独立性承诺函等问题 【案例18】未编制总体审计策略及总体计划等问题 【案例19】未进行风险评估及未编制初步业务活动底稿等问题 【案例20】业务评价表无业务负责人和风险管理人签字等问题 第四章 未履行必要审计程序和获取充分审计证据 【案例21】货币资金审计程序缺失或证据不充分等问题 【案例22】实物资产未实施监盘程序或未获取充分的审计证据等问题 【案例23】往来款项未实施函证程序或替代测试程序不到位等问题 【案例24】未执行截止测试或执行不到位等问题 【案例25】依据相同审计证据出具不同结论的审计报告等问题 【案例26】从不同来源或不同性质获取的证据不一致未追加审计程序等问题 【案例27】多项审计程序执行不到位、证据获取不充分等问题 【案例28】未实施函证程序也未说明理由等问题 【案例29】未实施函证程序和截止测试等问题 【案例30】审计工作底稿只有科目总额无明细等问题 【案例31】未评估持续经营能力等问题 第五章 发表审计意见类型不当或披露不当 【案例32】审计意见类型不当等问题 【案例33】未如实披露审计发现的问题 【案例34】鉴证报告所附相关表格中部分数据编制错误等问题 【案例35】审计证据不足以支持审计意见等问题 第六章 审计档案保管存在的问题 【案例36】审计报告缺失或签字盖章不完整等问题 【案例37】工作底稿编制不规范等问题 【案例38】未按规定编制和保存审计工作底稿等问题 附录 会计师事务所执业行政处罚案例（非上市业务卷）涉及法律法规及制度具体条款