个人所得税改革中纳税人权利的实现与保障

个人所得税诸项制度对生存权、财产权、隐私权等权利的影响有必要在社会转型背景下予以考察。个人所得税的课征不仅不能过度干预和限制诸项基本权利,反而应当积极地促进基本权利的实现。诸项基本权利兼具自由权和社会权的双重属性,但各有偏重。这要求必须以各项权利的特殊属性为基础进行税制设计,以征税权的自我限缩保障私人生活的自主与安全，同时发挥税收的行为形塑功能,鼓励和促进积极的权利行使。

汤洁茵，女，福建漳州人，北京大学法学硕士、博士，德国马普税法与公共财政研究所博士后。现为中国社会科学院大学法学院、新时代法治创新高等研究院教授，博士生导师，经济法教研室主任。入选中宣部“宣传思想文化青年英才”（2021）、中国社会科学院青年拔尖人才（2021）等人才支持计划。主要研究方向为财税法、经济法和金融法。著有《一般反避税制度法律问题研究》等学术专著，在《法学研究》（2篇）、《中国法学》等国内外刊物发表学术论文60余篇，10余篇论文被人大复印报刊资料全文转载。主持2项国家社科基金项目和多项省部级课题。科研成果曾获北京市哲学社会科学优秀成果奖、中国法学会“中国法学优秀成果奖”等多项省部级奖励。

导　　论 　　一、选题意义与国内外研究现状 　　二、研究思路与主要内容 　　三、研究方法与创新之处 第一章　作为个人所得税核心的纳税人基本权利 　　一、国家征税的逻辑起点与依归：个人所得税课征的考察 　　二、个人生活自决空间的形成与所得税课征的界限 　　三、个人所得税对个人权利实现的促进 　　四、以基本权利保障为核心的个人所得税制的建构 第二章　个人所得税法改革中的生存权保障 　第一节　最低生活保障不得课税与费用扣除标准额 　　一、个人所得税生计费用扣除制度的检讨 　　二、税法与生存权的逻辑关联 　　三、生存权保障与作为课税禁区的“最低生活费用” 　　四、我国个人所得税费用扣除制度的未来改革 　　五、结语 　第二节　个人所得税专项附加扣除的实施机制 　　一、专项附加扣除的制度机理与价值 　　二、专项附加扣除的法律属性之考证 　　三、专项附加扣除范围的基本界定 　　四、具体专项附加扣除项目的范围界定 　第三节　公平与效率之间：生计费用扣除定额化的检讨与完善 　　一、征税公平的实现抑或背离：专项附加扣除定额化的检讨 　　二、专项附加扣除实额化的可行性探究 　　三、妥协与共融：专项附加扣除制度中的公平与效率 　　四、专项附加扣除制度的修正方式：区分度与个案的适度衡平 　　五、结语 第三章　个人所得税法改革中财产权的制度保障 　第一节　税源涵养与财产收益公私分配之界限 ——以“应税所得”为核心的探讨 　　一、若干所得的可税性之争：理论与实践的考察 　　二、财产附带之社会义务与财产权的保障 　　三、所得的征税界限：私有财产权保障与财产牺牲之限度 　　四、应税所得之界定：基于财产权保障的考量 　第二节　股票股息作为应税所得的质疑与反思 　　一、股票股息的课税争议 　　二、股票股息的课税分歧：立法实践与理论考察 　　三、股票股息价值内涵的考察及其税法属性的判定 　　四、股票形式的股息课征所得税的若干例外 第四章　个人所得税法改革中的劳动权保障 　第一节　勤劳所得的课税与劳动权保障 　　一、劳动的价值创造：劳动权税法保障的逻辑起点 　　二、劳动权税法保障的实现路径 　　三、劳动权税法保障的制度缺失 　　四、劳动权的权利内涵与税法保障措施的选择 　　五、结语 　第二节　基于人力资本投资的股票期权课税 ——以劳动权的保障为核心 　　一、问题的提出：股票期权的两种不同课税模式 　　二、股票期权所得的工资属性的反思 　　三、从劳动力到人力资本：股票期权的权利内涵 　　四、基于人力资本投资的股票期权课税模式选择 　　五、结语 第五章　个人所得税法中的婚姻家庭保护 　第一节　婚姻家庭的保护与个人所得税的制度选择 　　一、作为课税要件的婚姻家庭身份 　　二、效果考察：婚姻家庭的税收红利还是“惩罚” 　　三、婚姻家庭关系中“个人”的税收负担能力 　　四、税收国家的婚姻家庭保障之责：家庭与个人税负差异的政策选择基础 　　五、婚姻家庭的税法保障 　第二节　个人所得税纳税单位的选择：个人还是家庭 　　一、家庭纳税申报的价值考察：制度移植的逻辑前提 　　二、家庭纳税申报的固有缺陷：制度移植的审思 　　三、家庭申报与个人所得税课征模式的契合度之考证 　　四、分类综合所得税对家庭纳税申报制度的兼容性探究 　　五、我国个人所得税法借鉴家庭纳税申报的制度构想 　　六、结语 第六章　个人所得税征管中的个人信息权保护 　第一节　第三方协力义务与个人信息权保护 　　一、协力“课税”的第三方 　　二、第三方协力提供的“信息”范围 　　三、第三方协力的基本方式 　　四、第三方协力义务的基本限制 　　五、第三方及所涉纳税人的权利保护 　第二节　个人纳税人的信息权保护与税务机关的保密义务 　　一、税务机关保密义务规定的立法评析 　　二、纳税人个人信息保护不足的原因探析 　　三、税务机关保密义务制度的完善 　　四、纳税人个人信息保密的例外 第七章　个人所得税一般反避税制度的建构与纳税人权利保障 　第一节　一般反避税规则的续造：不确定性与权力限制 　　一、一般反避税条款的双重开放式结构 　　二、走向失控的反避税调整权：难以遏制的权力任性 　　三、权力入笼：一般反避税条款的具体化与续造 　　四、一般反避税规则续造的路径选择：两种模式的借鉴与反思 　　五、走向确定性的一般反避税规则：续造权配置与具体化要求 　　六、结语 　第二节　个人所得税一般反避税条款适用要件的审思与确立 　　一、个人所得税和企业所得税一般反避税条款的殊途与同归 　　二、税法规范的目的性解释：一般反避税条款的弦外之音还是应有之义 　　三、反避税一般要件的确立：基于法统一秩序的考量 　　四、避税安排的主观要件：交易目的的判断 　　五、避税安排的客观要件：法律形式的滥用与经济实质的认定 　　六、避税安排的结果要件：税收利益及其“不当性” 　　七、结语 参考文献 代后记：学术研究的温度与税法的人文关怀