审计实务（第3版）

本书以华腾有限责任公司（虚拟）2020年度的业务为载体，以中睿琪会计师事务所的财务报表审计流程为主线，按照审计工作过程构造了十个学习情境：审计监督体系构成；认识财务报表审计流程与目标；审计证据的收集；审计工作记录；销售与收款循环审计；采购与付款循环审计；存货与仓储循环审计；筹资与投资循环审计；货币资金审计；审计终结。 本书案例设计完整，引入会计师事务所真实审计工作底稿，将工作底稿的编制融入财务报表的审计程序中，并且工作底稿之间前后呼应，体现了审计业务流程环环相扣的完整性，真正突出了对学生实际审计工作能力的培养。 本书可作为高职高专大数据与会计、大数据与审计专业的教材，也可作为会计师事务所助理审计人员的培训用书。

学习情境一　审计监督体系构成...................................................................................................1 任务一　解读注册会计师审计.............................................................................................................................. 2 任务二　解读政府审计.......................................................................................................................................... 8 任务三　解读内部审计........................................................................................................................................ 11 学习情境二　认识财务报表审计流程与目标...............................................................................16 任务一　认识财务报表审计流程........................................................................................................................ 17 任务二　确定财务报表审计目标........................................................................................................................ 32 学习情境三　审计证据的收集.......................................................................................................38 任务一　检查记录或文件.................................................................................................................................... 39 任务二　检查有形资产........................................................................................................................................ 42 任务三　观察和询问............................................................................................................................................ 43 任务四　函证........................................................................................................................................................ 44 任务五　重新计算和重新执行............................................................................................................................ 46 任务六　分析程序................................................................................................................................................ 47 学习情境四　审计工作记录...........................................................................................................52 任务一　确定审计工作底稿的格式.................................................................................................................... 53 任务二　编制审计工作底稿................................................................................................................................ 55 任务三　审计工作底稿复核................................................................................................................................ 56 任务四　审计工作底稿归档................................................................................................................................ 58 学习情境五　销售与收款循环审计...............................................................................................61 任务一　确定销售与收款循环的审计目标........................................................................................................ 62 任务二　了解销售与收款循环内部控制............................................................................................................ 63 任务三　销售与收款循环内部控制测试............................................................................................................ 68 任务四　实施营业收入实质性程序.................................................................................................................... 69 任务五　实施应收账款实质性程序.................................................................................................................... 75 任务六　实施预收款项实质性程序.................................................................................................................... 79 任务七　实施应交税费实质性程序.................................................................................................................... 80 任务八　实施销售费用实质性程序.................................................................................................................... 84 学习情境六　采购与付款循环审计...............................................................................................90 任务一　实施应付账款实质性程序.................................................................................................................... 91 任务二　实施固定资产实质性程序.................................................................................................................... 94 任务三　实施在建工程实质性程序.................................................................................................................. 100 任务四　实施无形资产实质性程序.................................................................................................................. 101 任务五　实施长期待摊费用实质性程序.......................................................................................................... 105 任务六　实施长期应付款实质性程序.............................................................................................................. 105 任务七　实施管理费用实质性程序.................................................................................................................. 106 学习情境七　存货与仓储循环审计.............................................................................................115 任务一　实施存货审计实质性程序.................................................................................................................. 116 任务二　实施营业成本实质性程序.................................................................................................................. 131 任务三　实施应付职工薪酬实质性程序.......................................................................................................... 134 学习情境八　筹资与投资循环审计.............................................................................................142 任务一　实施短期借款实质性程序.................................................................................................................. 143 任务二　实施长期借款实质性程序.................................................................................................................. 146 任务三　实施应付债券实质性程序.................................................................................................................. 149 任务四　实施实收资本（或股本）实质性程序.............................................................................................. 150 任务五　实施资本公积实质性程序.................................................................................................................. 152 任务六　实施交易性金融资产实质性程序...................................................................................................... 153 任务七　实施长期股权投资实质性程序.......................................................................................................... 155 任务八　实施财务费用实质性程序................................................................................................................. 159 学习情境九　货币资金审计.........................................................................................................163 任务一　实施库存现金实质性程序.................................................................................................................. 164 任务二　实施银行存款实质性程序.................................................................................................................. 166 任务三　实施其他货币资金实质性程序.......................................................................................................... 171 学习情境十　审计终结.................................................................................................................175 任务一　审计工作底稿的整理和复核.............................................................................................................. 176 任务二　编制试算平衡表和调整分录汇总表.................................................................................................. 181 任务三　无保留意见审计报告.......................................................................................................................... 184 任务四　非无保留意见审计报告...................................................................................................................... 190 参考文献......................................................................................................................................... 200