征税行为研究

随着中国这些年税收治理经验的积累，税法的研究逐渐步入了寻求方法论突破和自主理论建构的新阶段。目前来看，无论是行政行为理论、民事法律行为理论还是经济法行为理论，都无法为税法上的行为提供合理的解释框架与适切的理论工具。将征税行为理论予以独立研究，以中国当下财税治理的自主发展实践为基础，提炼征税行为的理论要素，澄清征税行为的独立价值与功能定位，不仅有利于建立和完善税法学基础理论，而且可为传统征税行政方式的整合提供平台，为解释和规范新型征税行为模式提供指引，为税法学脱离宏观调控法的定位，发挥其组织收入、分配与配置的功能提供依据，进而持续拓展中国财税民主的想象空间，推动税法基础理论的研究。 本书系统性讨论征税行为的概念要素、历史脉络、分类类型、范畴边界、分析范式与效力评价体系等理论构成基础，厘定征税行为主体、意思表示等相关制度的基本内涵，明晰征税行为理论在税法整体秩序中的定位与理论建制的价值目标。

佘倩影 北京大学法学博士，北京工商大学法学院讲师，主要研究方向为经济法学、财税法学。在《法学论坛》《中国政法大学学报》《国际税收》等期刊发表论文10余篇。主持、参与国家社会科学基金重大项目、重点项目，中国法学会财税法学研究会专项课题，财政部、国家税务总局等多项课题。

目　　录 导　论 　一、文献综述 　　（一）部门法中的行为理论 　　（二）具体论题的基础共识 　二、理论脉络与内容结构 　三、研究方法 　　（一）法教义学方法 　　（二）其他社会科学方法 　四、研究难点与创新点 　　（一）研究难点 　　（二）研究创新点 第一章　征税行为的界定：立论前提与基本观点 　一、作为规范命题的征税行为 　　（一）知识传统：“行为”的法律内涵 　　（二）规范品格：作为规定功能的法概念 　　（三）创设目的：实现财税法治的概念工具 　二、征税行为理论的传统观点及其解释力的局限性 　　（一）行政高权之征税行为 　　（二）经济行为之征税行为 　　（三）法律行为之征税行为 　　（四）财税行为之征税行为 　三、征税行为理论补正的基本进路 　　（一）逻辑对应：税收债务与征税行为 　　（二）观念统合：税收程序法的内在价值 　　（三）宪法立场：从纳税人权到纳税人基本权规范 　四、征税行为的体系性关联 　　（一）“税收主体—征税行为”视角 　　（二）“税收关系—征税行为”视角 　　（三）“权力结构—征税行为”视角 　　（四）“税权—征税行为”视角 　五、征税行为的理论界定与解析 　　（一）税法“行为”语意的多维意涵与本文限定 　　（二）对征税行为内涵与外延的把握 　　（三）征税行为的成立要件与法律特征 　六、本章小结 第二章　征税行为法治国功能的实现机理与约束原则 　一、影响征税行为建制的理论要素变迁 　　（一）主体资格拓展对征税行为模式之挑战 　　（二）税收功能变迁对征税行为内涵之更新 　　（三）权力结构演化对征税行为外延之拓展 　　（四）分析范式转型对征税行为基本范畴之形塑 　二、征税行为所欲达成之税法秩序目标 　　（一）法治国下的税法实践：形式层面与实质层面 　　（二）税法秩序的安定性：征税行为的“型式化”追求 　　（三）税法秩序的实质正义：征税行为的“平等性”追求 　三、征税行为价值目标的实现机理 　　（一）税法秩序的结构：制定法、司法判决与征税行为 　　（二）经由征税行为而达成的税法秩序的完整性 　四、征税行为的约束原则 　　（一）取向法安定性的税法原则 　　（二）取向实质正义的税法原则 　五、本章小结 第三章　征税行为的基本范畴与内涵要素辨析 　一、征税行为的基本范畴 　　（一）范畴选择：严格主义还是宽泛主义 　　（二）范畴界定：基于行为功能的考量 　　（三）范畴结构：“规定”与“决定” 　二、征税规定 　　（一）“规定”之内涵：实定法上的识别 　　（二）“规定”之判定：形式标准与实质标准 　　（三）“规定”之功能：有限的创设性 　　（四）“规定”基本类型梳理 　三、常规征税决定 　　（一）构成要件与基本特征 　　（二）典型类型描述 　四、特殊征税决定 　　（一）构成要件与基本特征 　　（二）类型一：“影响效果”行为 　　（三）类型二：具有私法属性的征税决定 　　（四）类型三：双方共同主导之“制度化税收契约” 　五、征税行为的主体要素 　　（一）多元主体纳入：利益分化与主体再造 　　（二）理论探源：主体资格的判定基准 　　（三）行为主体的权义结构与行为特征 　六、征税行为中的意思表示 　　（一）征税行为中的自由意志 　　（二）公法意思表示与私法意思表示之区分 　　（三）税法类推适用意思表示制度的方法与边界 　　（四）意思表示的概念与构成要件 　七、本章小结 第四章　征税行为的类型化建构及其实定法呈现 　一、征税行为的分类与类型 　　（一）分类思考方式的一般说明 　　（二）现有分类及其功能 　　（三）现有分类之症结与本文分类之考量 　二、征税行为分类模型之理念基础 　　（一）理论标识：权力与契约之融合 　　（二）视角拓展：税收契约的3个层次 　三、分类模型的二维建构：作为自变量的“合意”与“强制” 　　（一）分类模型的两个维度：作为自变量的“合意”与“强制” 　　（二）分析框架：征税行为的4个基本类型 　四、本章小结 第五章　征税行为的效力评价基准与效力来源 　一、征税规定效力体系 　　（一）效力确证、规定变迁与信赖保护 　　（二）内部“外溢性”效力 　　（三）间接外部效力 　　（四）直接外部效力 　二、常规征税决定的效力结构：以存续力为核心 　　（一）存续力 　　（二）构成要件效力与确认效力 　　（三）执行力 　三、特殊征税决定的效力规则 　　（一）效力规则的特殊性：不完备公法效力 　　（二）个案检视：税务和解契约的效力 　四、征税行为的效力来源：基于程序主义法范式的思考 　　（一）“有效/无效”与“合法/违法”之区分 　　（二）税收法定主义祛魅：“合法性”与“合法律性”辨析 　　（三）建构程序主义法范式的征税行为效力评价标准 　五、本章小结 结　论 参考文献