税法与实务(第4版)/高职高专经管类专业精品教材系列

本书主要根据近年新颁布的企业所得税、新修订的流转税、个人所得税税法政策，以及其他税种最新税收政策编写而成。主要介绍我国税收法律理论和实务知识。全书共分为9章,内容包括税法基本知识、实体税法和税收征管法三大部分。其中，第2～8章为实体税法，主要介绍税收实践中应用广泛的税种税法，包括增值税法(含营改增)、消费税法、关税法、企业所得税法、个人所得税法、资源类税法和财产行为税法。

\\\"甄立敏，女，1967年生，硕士，河北软件职业技术学院教授，注册会计师。多年来一直从事高职院校会计、税法等课程的教学工作。曾主编并出版《基础会计》《财务会计》《税法与实务（第二版）》《会计综合实训（第二版）》《新编企业纳税实务（第2版）》等教材。其中《新编企业纳税实务》（第二版）为“十二五”职业教育国家规划教材。 \\\"

目　录 第1章税法基本知识 …………………………………………………… 1 1税法概述 ……………………………………………………… 1.1 1.1税法的分类 …………………………………………… 1.2税收法律关系 ………………………………………… 1.1 1.2 1.2税法构成的基本要素 ………………………………………… 4 3税收基本知识 ………………………………………………… 1.8 1.1税收的概念 …………………………………………… 8 3. 1. 2税收的基本特征 ……………………………………… 1.3税收的分类 …………………………………………… 1.4税收的职能 …………………………………………… 10 3. 1.5税收的作用 ……………………………………………11 3.9 3.9 3.习题和实训 1 ………………………………………………………12 第2章增值税法 ……………………………………………………… 15 1增值税法概述 ………………………………………………… 2.15 2.1增值额 ………………………………………………… 2.2增值税的类型 ………………………………………… 1.16 2.3增值税的特点 ………………………………………… 17 1.15 1. 2纳税义务人、征税范围和税率 ……………………………… 2.17 2.1纳税义务人 …………………………………………… 2.17 2.2征税范围 ……………………………………………… 2.19 2.3税率和征收率 ………………………………………… 21 2. 3计税依据 ……………………………………………………… 2.22 2.1销售额的确定 ………………………………………… 3.23 2. 2特殊销售方式销售额的确定 ………………………… 3.24 2. 3营改增试点纳税人销售额的具体规定 ……………… 26 3. 4应纳税额的计算 ……………………………………………… 2.28 2.1一般计税方法 ………………………………………… 4.28 2.2简易计税方法 ………………………………………… 4.33 2. 3进口货物应纳税额的计算 …………………………… 4.36 5征纳管理 ………………………………………………………………………… 2.37 2.1税收优惠 ………………………………………………………………… 2.2增值税出口退 (税 …………………………………………………… 40 5.免) 2. 3纳税义务发生时间 ……………………………………………………… 2.4纳税期限 ………………………………………………………………… 2.5纳税地点 ………………………………………………………………… 43 5. 2. 6增值税专用发票的使用范围 …………………………………………… 2.7纳税申报 ………………………………………………………………… 5.37 5.42 5.43 5.44 5.44 2.6综合案例 ………………………………………………………………………… 45 2.1案例介绍 ………………………………………………………………… 2.2案例解析 …………………………………………………………………45 6.习题和实训 2 …………………………………………………………………………47 6.45 第3章消费税法 ………………………………………………………………………… 53 3.1消费税法概述 …………………………………………………………………… 53 2纳税义务人、征税对象、税目和税率 …………………………………………… 3.54 3.1纳税义务人 ……………………………………………………………… 3.2征税对象 ………………………………………………………………… 3.3税目 ……………………………………………………………………… 3.4税率 ……………………………………………………………………… 2.54 2.54 2.55 2.57 3计税依据和应纳税额的计算 …………………………………………………… 3.58 3.1计税依据 ………………………………………………………………… 3.58 3. 2应纳税额的计算 ………………………………………………………… 3.62 3.4征纳管理 ………………………………………………………………………… 63 3. 1出口应税消费品退 (税 ……………………………………………… 63 4.免) 3. 2纳税义务发生时间 ……………………………………………………… 64 4. 3.3纳税期限 ………………………………………………………………… 4.65 3.4纳税地点 ………………………………………………………………… 4.65 3.5纳税申报 ………………………………………………………………… 4.65 3.5综合案例 ………………………………………………………………………… 66 3.1案例介绍 ………………………………………………………………… 66 5. 3.2案例解析 ………………………………………………………………… 5. 66 习题和实训 3 …………………………………………………………………………67 第4章关税法 …………………………………………………………………………… 71 1关税法概述 ……………………………………………………………………… 4.71 4.1关税的特点 ……………………………………………………………… 1.71 4.2关税的分类 ……………………………………………………………… 1.72 Ⅶ 4.征税对象和税率 ………………………………………………… 2纳税义务人、72 4.1纳税义务人 ……………………………………………………………… 4. 2征税对象、………………………………………………………… 73 2.税则 4.3税率 ……………………………………………………………………… 2.72 2.73 3关税完税价格 …………………………………………………………………… 4.75 4. 1进口货物完税价格 ……………………………………………………… 4. 2出口货物完税价格 ……………………………………………………… 3.75 3.79 4应纳税额的计算 ………………………………………………………………… 4.80 4.5征纳管理 ………………………………………………………………………… 81 4. 1进出口货物关税的征纳管理 …………………………………………… 81 5. 4. 2进境物品关税的征收和关税争议处理 ………………………………… 4.6综合案例 ………………………………………………………………………… 84 4.1案例介绍 ………………………………………………………………… 84 6. 4.2案例解析 ………………………………………………………………… 6. 85 习题和实训 4 …………………………………………………………………………85 5.84 第5章企业所得税法 …………………………………………………………………… 89 1企业所得税法概述 ……………………………………………………………… 5.89 5.2纳税义务人、征税对象、税率 …………………………………………………… 90 5.1纳税义务人 ……………………………………………………………… 5.2征税对象 ………………………………………………………………… 2.90 5.3税率 ……………………………………………………………………… 2.90 2.91 3应纳税所得额 …………………………………………………………………… 5.91 5. 1应纳税所得额的确定 …………………………………………………… 3.92 5.2收入总额 ………………………………………………………………… 3.92 5. 3不征税收入和免税收入 ………………………………………………… 3.96 5.4各项扣除 ………………………………………………………………… 3.96 5. 5不得扣除的支出和亏损弥补 ………………………………………… 101 3. 5. 6资产的税务处理 ……………………………………………………… 3.101 5.7特别纳税调整 ………………………………………………………… 3.105 4应纳所得税额的计算 ………………………………………………………… 5.105 5. 1应纳税额的计算 ……………………………………………………… 4.105 5.2税收抵免 ……………………………………………………………… 106 4. 5.5征纳管理 ……………………………………………………………………… 107 5.1税收优惠 ……………………………………………………………… 5.107 5.2源泉扣缴 ……………………………………………………………… 111 5. 5.3纳税期限 ……………………………………………………………… 5.112 5.4纳税地点 ……………………………………………………………… 5.113 5.5纳税申报 ……………………………………………………………… 113 5. 5.6综合案例 ……………………………………………………………………… 114 5.1案例介绍 ……………………………………………………………… 5.2案例解析 ……………………………………………………………… 6. 114 习题和实训 5…………………………………………………………………………115 6.114 第6章个人所得税法 …………………………………………………………………… 119 6.1 个人所得税法概述 …………………………………………………………… 119 6.2 纳税义务人、征税对象、税率 ………………………………………………… 120 6.1纳税义务人 …………………………………………………………… 6.2征税对象 ……………………………………………………………… 121 2. 6.3税率 …………………………………………………………………… 6.3计税依据 ……………………………………………………………………… 123 6.4 应纳所得税额的计算 ………………………………………………………… 128 6. 1应纳税额的计算 ……………………………………………………… 6. 2居民个人综合所得的预扣预缴 ……………………………………… 129 4. 6. 3境外所得税额的抵免 ………………………………………………… 6.4纳税调整 ……………………………………………………………… 4.132 6.5征纳管理 ……………………………………………………………………… 132 6.1税收优惠 ……………………………………………………………… 5.132 6.2纳税申报 ……………………………………………………………… 133 5. 6.6综合案例 ……………………………………………………………………… 135 6.1案例介绍 ……………………………………………………………… 6.135 6.2案例解析 ……………………………………………………………… 6. 136 习题和实训 6…………………………………………………………………………136 2.120 2.122 4.128 4.131 第7章资源类税法 ……………………………………………………………………… 140 7.1资源税法 ……………………………………………………………………… 140 7.2 城镇土地使用税法 …………………………………………………………… 146 7.3耕地占用税法 ………………………………………………………………… 149 4综合案例 ……………………………………………………………………… 7.151 7.1案例介绍 ……………………………………………………………… 4.151 7.2案例解析 ……………………………………………………………… 4.152 习题和实训 7…………………………………………………………………………152 第8章财产行为税法 …………………………………………………………………… 156 8.1房产税法 ……………………………………………………………………… 156 8.1.1纳税义务人、征税对象和征税范围 …………………………………… 156 Ⅸ 8. 2计税依据和税率 ……………………………………………………… 157 1. 8. 3应纳税额的计算 ……………………………………………………… 8.4征纳管理 ……………………………………………………………… 1.158 1.158 8.2车船税法 ……………………………………………………………………… 159 8. 1纳税义务人和征税范围 ……………………………………………… 8.2税目和税率 …………………………………………………………… 160 2. 8.3计税依据 ……………………………………………………………… 8. 4应纳税额的计算 ……………………………………………………… 8.5征纳管理 ……………………………………………………………… 8.3车辆购置税法 ………………………………………………………………… 163 8. 1纳税义务人、征税范围和税率 ………………………………………… 163 3. 8. 2计税依据和应纳税额的计算 ………………………………………… 8.3征纳管理 ……………………………………………………………… 8.4印花税法 ……………………………………………………………………… 166 8.1纳税义务人 …………………………………………………………… 8.2税目和税率 …………………………………………………………… 167 4. 8. 3计税依据和应纳税额的计算 ……………………………………… 8.4征纳管理 ……………………………………………………………… 8.5契税法 ………………………………………………………………………… 171 8.5 .1纳税义务人、征税对象和税率 ………………………………………… 171 8. 2计税依据和应纳税额的计算 ………………………………………… 172 5. 8.3征纳管理 ……………………………………………………………… 5.173 8.6 城市维护建设税法 …………………………………………………………… 173 8.6 .1纳税义务人、计税依据、税率、应纳税额的计算 ……………………… 174 8.2征纳管理 ……………………………………………………………… 6.175 8. 3教育费附加和地方教育费附加 ……………………………………… 175 6. 8.7土地增值税法 ………………………………………………………………… 176 8.1纳税义务人 …………………………………………………………… 7.176 8.2征税范围 ……………………………………………………………… 7.177 8.3税率 …………………………………………………………………… 7.177 8.4计税依据 ……………………………………………………………… 178 7. 8. 5应纳税额的计算 ……………………………………………………… 7.180 8.6征纳管理 ……………………………………………………………… 7.182 8.8烟叶税 ………………………………………………………………………… 184 8.9综合案例 ……………………………………………………………………… 185 8.1案例介绍 ……………………………………………………………… 185 9. 8.2案例解析 ……………………………………………………………… 9. 185 习题和实训 8………………………………………………………………………… 186 2.159 2.161 2.161 2.162 3.164 3.164 4.166 4.168 4.170 第9章税收征收管理法 ………………………………………………………………… 190 9.1 税收征收管理法概述 ………………………………………………………… 190 9.1 .1《征管法》的内容、立法目的和适用范围 ……………………………… 190 9.2《的遵守主体 ………………………………………………… 191 1.征管法》 9.1 .3纳税人、扣缴义务人的权利与义务 …………………………………… 191 9.2税务管理 ……………………………………………………………………… 192 9.1税务登记管理 ………………………………………………………… 9.2 .2账簿、凭证管理 ………………………………………………………… 195 9.3纳税申报管理 ………………………………………………………… 9.3税款征收 ……………………………………………………………………… 198 9. 1税款征收的原则 ……………………………………………………… 3.198 9.2税款征收方式 ………………………………………………………… 3.199 9.3税款征收制度 ………………………………………………………… 3.199 9.4税务检查 ………………………………………………………………………202 习题和实训 9…………………………………………………………………………203 2.192 2.197 附录 A习题 ………………………………………………………………………………208 附录 A1营改增习题 ………………………………………………………………208 附录 A2企业所得税习题 …………………………………………………………216 附录 A3综合习题 …………………………………………………………………224 附录 B营改增具体征税项目注释 ………………………………………………………232 附录 C主要税法依据 ……………………………………………………………………242 参考文献 …………………………………………………………………………………… 244