人口老龄化背景下的税制演进趋向研究

本书不同于其他多数关注宏观税负或税制结构对经济增长影响的研究，而是从人口结构变动的角度分析了税制演进的一般趋势，这可能是一个新的探索。同时，以往对税制选择效率的研究成果在一定程度上忽略了人口结构因素这一变量，而本书则将人口结构变动作为影响税制演进趋向的一个重要影响因素加以考虑。

吉尔克，男，1978年出生，蒙古族，中共党员，经济学博士，内蒙古财经大学讲师。主要从事财税理论与政策、税务会计、税收筹划等方面的研究。近几年，先后在《前沿》《税务研究》《人民论坛》等学术刊物上发表文章10余篇。参与编著《税务会计》等教材，参与国家社科基金项目、内蒙古自治区社科基金项目和教育厅项目多项。

1导论1 1.1研究背景1 1.1.1人口老龄化人口老龄化要求经济增长方式的转变1 1.1.2“人口老龄化陷阱”与“中等收入陷阱”“中等收入陷阱”的叠加3 1.1.3人口老龄化与供给侧改革供给侧改革7 1.2研究意义8 1.3相关概念界定与理论基础8 1.3.1税收制度8 1.3.2相关理论基础9 1.3.3人口老龄化背景下的税制问题研究综述19 1.4研究的目的、方法、思路、创新与不足22 2我国人口老龄化现状与进程26 2.1对人口老龄化的界定与世界人口老龄化现状26 2.1.1对人口老龄化的界定26 2.1.2世界人口老龄化现状27 2.1.3世界人口老龄化的进程30 2.2我国人口老龄化的特点34 2.2.1老龄人口总量大、进程快35 2.2.2老年人口高龄化39 2.2.3地区间老龄化程度差异较大41 2.2.4老龄人口性别比例失衡45 2.2.5人口老龄化与我国经济发展的不协调性45 2.3我国人口老龄化进程快的成因48 2.3.1计划生育政策导致生育率快速下降48 2.3.2预期寿命的延长50 2.3.3人口增长波动的叠加51 2.4我国人口老龄化的未来进程53 3人口老龄化影响税制演进的机理55 3.1人口老龄化与宏观税负水平56 3.1.1宏观税负口径56 3.1.2人口老龄化是导致宏观税负水平升高的重要因素58 3.2人口老龄化对税基的影响62 3.2.1人口老龄化与劳动税基62 3.2.2人口老龄化与资本税基66 3.2.3人口老龄化与消费税基69 3.3社会保障税（费）与一般税收的关系72 3.3.1养老社会保障税（费）与所得税的关系73 3.3.2养老社会保障税（费）与增值税的关系76 3.3.3养老社会保障税（费）与其他税的关系77 4人口老龄化背景下人口结构变动 对我国税制的影响79 4.1我国税制演进概况79 4.1.1改革开放前的税制79 4.1.2改革开放后的税制80 4.1.32003年以来的税制82 4.2养老保险需求的刚性增长对我国宏观税负的影响84 4.2.1人口老龄化导致养老保险基金收入 增速超GDP增速84 4.2.2人口老龄化导致财政对养老保险基金补贴的增长88 4.2.3人口老龄化的加速将使我国未来的宏观 税负水平进一步提高89 4.3人口老龄化对我国税基的影响91 4.3.1人口老龄化对我国劳动税基的影响91 4.3.2人口老龄化对我国资本税基的影响98 4.3.3人口老龄化对我国消费税基的影响100 4.4人口老龄化对我国税制演进趋向的影响102 5人口老龄化与宏观税负——基于Solow模型的分析104 5.1Solow模型基本框架104 5.2引入税收和人口结构的Solow经济增长模型107 5.3人口老龄化与宏观税负的经验分析112 6人口老龄化背景下我国税制选择的动态模拟分析121 6.1人口老龄化对资本、劳动和消费课税的经济 影响——基于拉姆齐模型121 6.1.1模型的基本框架121 6.1.2引入税收与人口结构126 6.2我国人口老龄化背景下的税制模拟 分析——基于OLG模型128 6.2.1模型构成129 6.2.2相关参数的设定132 6.2.3税制变动的动态模拟134 6.2.4仿真结果135 6.3人口老龄化背景下税制结构演进趋向的经验分析137 6.3.1OECD国家税制结构的演进趋向138 6.3.2我国税制结构的演进趋向145 6.4主要税种的演进趋向148 6.4.1增值税的演进趋向148 6.4.2所得税的演进趋向153 6.5资本、劳动、消费有效税率的变动趋向 156 6.6小结157 7人口老龄化背景下我国税制改革的建议160 7.1税制改革导向160 7.2个人所得税改革建议161 7.2.1分类征收制向综合征收制过渡并细化扣除项目161 7.2.2降低边际税率163 7.2.3勤劳所得抵免和鼓励退休人员再就业164 7.3商品劳务税改革建议165 7.3.1增值税改革165 7.3.2消费税改革167 7.4企业所得税改革建议167 7.5资源税改革建议168 参考文献169 索引183 后记185