营改增政策深度解析及纳税辅导

《营改增政策深度解析及纳税辅导》以营业税改 征增值税试点工作前后政策对比为核心，全面深入解 析2013年8月1日后营改增新政对于已试点地区和未试 点地区试点行业的影响，对于实务中常见纳税问题予 以剖析，帮助企业提前谋划税务安排，适应新形势下 税制改革的角色定位，尽快规范会计和税务核算。 《营改增政策深度解析及纳税辅导》由樊剑英编 著。

樊剑英，著名财税专家，中国税网特约研究员，《中国税务报》特约撰稿人，中国注册税务师。长期从事房地产及相关行业的财税工作，担任多家房地产企业税务顾问，现任中国“得法网”业务总监， “房言税语”栏目首席顾问， “中国税网”房地产项目总监。通晓房地产财税法规政策，具有丰富的财税咨询、纳税筹划、培训答疑、稽查审计经验。在《中国税务报》、《河北税务》、《海峡财经导报》、《北京房地产》等专业期刊发表论文百余篇。编著《房地产开发企业纳税实务与风险防范》一书。

第一章 营改增2013年8月1日起全国施行／001 第一节 营改增整合出新“新”在哪里?／003 一、试点范围扩至全国／003 二、广播影视服务纳入“营改增”试点／004 三、自用的摩托车、汽车、游艇可以抵扣了／005 四、一个办法+三个规定／007 五、试点行业营业税差额纳税政策废止，唯有形动产融资租赁服务可扣除部分费用金额／009 六、增值税扣税凭证细化，计算方法明晰／010 七、应税服务范围有整合／024 八、适用增值税零税率的运输服务内容增加，是否适用零税率纳税人可选择／024 九、离岸服务外包免税范围扩大／025 第二节 营改增指导方针有无变化?／026 一、从增值税税改看营改增／026 二、增值税试点时间表／027 三、政策整合8月1日后废止的文件会增加／029 四、营改增基本方针未变／030 第二章 营改增新旧政策对照深度解析／033 第一节 实施办法新旧政策比对及深度解析／035 一、纳税可“抵扣”是营改增的核心／076 二、营改增对于有挂靠业务的物流企业有何影响?／()77 三、如何确定500万元应税服务销售额的一般纳税人标准?／078 四、试点一般纳税人认定与其他一般纳税人认定有无区别?／081 五、应税服务销售额不够500万元能成为一般纳税人吗?／083 六、部分现代服务业营改增税负率增加是1％吗？／083 七、光租业务能否降低税负?／085 八、境外支付应税服务费可以按照小规模纳税人扣税吗?／087 九、境外支付都要扣缴企业所得税吗?／087 十、非正常损失如何处理?／094 十一、鉴证咨询业务取得发票均可抵扣进项税额吗?／098 十二、固定资产用于非应税项目或集体福利如何处理?／099 十三、应税服务发生退款如何纳税处理?／100 十四、如何确定应税服务纳税义务发生时间?／100 十五、个体工商户起征点怎样理解?／101 十六、成为一般纳税人都要按适用税率缴税吗?／102 十七、简易计税方式也可以抵扣进项税额吗?／104 十八、营改增后不得抵扣增值税进项税额有哪些情形?／106 十九、成为增值税纳税人要使用什么专用设备?／112 第二节 应税服务范围注释新旧对照分析／114 一、广告制作按照什么税目征税?／119 二、广告策划、广告设计算什么税目?／120 三、广告制作、广告策划、广告设计还缴纳文化事业费吗?／120 四、装卸搬运营改增有什么变化?／122 五、出租车交增值税还是营业税?／123 六、营改增前后对于仓储服务双方有何影响?／127 第三节 有关事项规定新旧对照解析／128 一、营改增对油气田企业的税负有影响吗?／135 二、交通运输业不再差额纳税／140 三、国际货物运输代理8月1日前后处理有别／143 四、融资租赁售后l生回租营改增如何处理?／144 五、购买汽车进项税额可以抵扣了／145 六、期初挂账留抵税额如何纳税处理?／147 七、营改增后销售固定资产该如何纳税?／149 八、2013年8月1日还没有结束的合同怎么办?／151 九、2013年8月1日后租赁之前购置设备怎么办?／151 十、差额纳税还没抵掉的成本费用可否在8月1日后接着抵呢?／152 十一、8月1日后税务检查发现之前少缴营业税，应补缴增值税还是营业税?／152 第四节 试点过渡政策对照深度解析／152 第五节 零税率免税政策有何变化?／159 一、零税率应税服务的免抵退税如何计算?／161 二、免抵退会计科目设置／166 第三章 营改增纳税申报及会计核算处理／167 第一节 2013年9月1日纳税申报表有变化／169 第二节 营改增后的增值税会计科目设置／172 一、一般纳税人会计科目／172 二、小规模纳税人会计科目／174 第三节 营改增后的增值税会计处理方法／174 一、一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务／174 二、一般纳税人辅导期／177 三、混业经营原一般纳税人“挂账留抵”处理／177 四、一般纳税人提供应税服务／177 五、一般纳税人出口应税服务／179 六、非正常损失／180 七、免征增值税收入／180 八、当月缴纳本月增值税／180 九、购入税控系统专用设备／181 十、简易计税方法／182 十一、税款缴纳／182 十二、小规模纳税人提供应税服务／1 83 十三、小规模纳税人初次购入税控设备／1 83 十四、小规模纳税人税款缴纳／183 第四章 营改增应税服务可有纳税筹划空间／185 第一节 有形动产租赁企业宜早做纳税安排／187 一、是否要成为一般纳税人／188 二、租赁合同签订时间对税负的影响／188 三、租赁标的物购置时间对税负的影响／188 第二节 警惕“营改增”试点前后业务跨期风险／189 一、提前纳税回避增值税的税务风险／189 二、应缴纳营业税推迟改缴增值税的风险／191 第三节 兼营简易计税方式货物进项税额该不该抵扣／193 第四节 税收缴款凭证能否作为进项税额扣除凭证／196 第五节 进项税额转出的纳税筹划／197 第六节 营改增对服务双方定价的影响／198 第七节 如何选择应税服务商／201 第八节 “营改增”下企业拆分的税务谋划／204 第九节 ”营改增”将对建筑业产生哪些影响／205 第十节 房地产业“营改增”将产生哪些影响／209 一、不动产增值税链条的断裂／209 二、房地产营改增后，房地产成本会减少／209 三、房地产营改增后，销售对利润的影响／209 四、营改增后对房地产企业资金流利好／210 五、房地产业营改增，商业地产将获重大利好／210 附录 “营改增”自测试题／213 “营改增”自测试题A／215 “营改增”自测试题B／237