社会变迁中财税法规范生成机制研究

实现国库收入与纳税人 权利平衡是税收法治的理想 ，然而，形式上的法律保留 与实质法治的实现之间仍有 很大的差距。在社会高速发 展的背景下，税收立法如何 摆脱亦步亦趋的尴尬境地、 及时因应不断涌现的新型交 易，税法的形式与实质究竟 孰轻孰重等问题，依然是当 前税收法治建设中无法回避 的难题。 政府享有极为宽泛的税 收剩余立法权，或是基于明 确授权制定税法规则，或是 基于不确定概念的隐性授权 而续造具体规则，或是基于 职权行使的需要应对新生事 物生成财税规则以及主导财 税制度改革，对税法制度的 整体形塑产生了极为深远的 影响。 因此，规范和约束剩余 立法权才能防止征税权的扩 张、保护纳税人的权利。本 书作者认为，司法机关作为 纳税人权利保护的最后壁垒 ，应当摆脱对税务机关予以 司法尊重的消极态度，而以 积极的司法审查对征税权乃 至税法规范制定权进行规范 和约束。

汤洁茵，1980年生，女，福建漳州人。中国社会科学院大学政法学院副教授、硕士研究生导师，法学博士。2009年7月～2017年9月曾任职于中国青年政治学院法学院。中国政法大学法学学士，北京大学法学硕士、博士，德国马普税法与公共财政研究所博士后。入选“北京市高等学校青年英才计划” (2013年)，兼任中国法学会财税法学研究会理事、副秘书长。 主要研究方向为财税法、经济法和金融法。在《法学研究》、《中国法学》、《中外法学》、《法学家》、Derivatives & Financial Instruments等国内外刊物发表学术论文60篇，多篇论文被中国人民大学复印报刊资料《经济法学、劳动法学》、 《财政与税务》、《金融与保险》等转载，著有《金融创新的税法规制》《金融交易课税的理论探索与制度建构》，参与《民主视野下的财税法治》等10多部著作的撰写。主持国家社科基金后期资助项目、国家社科基金一般项目、北京市哲学社会科学基金等多项省部级课题。 获北京市第十二届、第十四届“哲学社会科学优秀成果”二等奖，第三届中国法学会“董必武青年法学成果奖”三等奖以及第四届中国法学会“中国法学优秀成果奖”三等奖等多项省部级奖励。

导论 一 国内外研究动态 二 主要研究内容 三 学术价值与创新 上篇 财税法规范生成之理论探索 第一章 再论税收立法权的收回与税法规范体系的重构 一 平移立法下金字塔式税法规范体系的形成——以所得税法为例 二 税收立法行政主导的维持：税收立法权的隐性分配 三 税收立法行政主导之否定：税收法定主义三重意涵的再考量 四 不可简化的税收法律与税收剩余立法权的再分配 五 税法规范体系化的重构 六 结语 第二章 社会发展中的税法续造——以漏洞填补为核心 一 税收法定主义的现实：不仅仅是立法者的怠惰 二 社会发展与税法漏洞的填补之策 三 作为税法漏洞之法的裁量与税收法定主义实现的二律背反 四 新型交易课税从裁量到法定的初步尝试——标准规范的引入 五 从标准到规则：新型交易的课税规范形式的阶段性选择 六 新型经济事项的课税规范的获取进程 七 结语 第三章 实质课税原则之检讨与税法形式主义的重提 一 纷纷扰扰的实质课税原则：形式与实质之争的三个面向 二 抽象税收构成要件确立的形式与实质 三 税法文本解释的形式与实质 四 应税事实判断的形式抑或实质？ 五 结语：应受尊重的形式与实质课税之限度 中篇 典型财税法规范生成之考察 第四章 专项附加扣除机制的检讨与完善：基于明确授权的规范续造 一 为量能课税而生的专项附加扣除制度 二 专项附加扣除的拟制化处理及其简化价值 三 价值的冲突与妥协：专项附加扣除拟制化的正当性检视 四 专项附加扣除机制的完善：个案正义的适度实现 五 结语 第五章 基于不确定概念隐性授权的税法规则续造：以一般反避税规则为例 一 一般反避税条款的双重开放式结构 二 一般反避税条款的授权导向与反避税调整权约束之不足 三 权力入笼：一般反避税条款具体化的必要性 四 我国一般反避税条款的具体化实践：现状与效果考察 五 一般反避税规则续造的路径选择：两种模式的借鉴与反思 六 走向确定性的一般反避税条款：续造权配置与具体化要求 七 结语 第六章 行政主导下的制度转型：金融保险业的营改增 一 “贷款服务”增值税规则的实施争议 二 “金融商品转让”的增值税课征难题 三 金融保险服务的增值税课税制度的整体检视 四 金融保险服务的增值税课税制度的未来完善 五 结语 第七章 新型交易课税规则的续造：以资管产品运营的增值税纳税人为例 一 资管产品运营的流转税规则的梳理与检讨 二 资管产品的持有人征税：实质课征增值税真的必要吗