医院经济责任审计实务指南

对医院来说，经济责任审计在加强干部管理监督、促进党风廉政建设、推动完善国家治理和保障经济社会健康发展等方面，发挥着积极作用。然而，怎样才能规范、高效地进行经济责任审计，很多审计人员仍然感到有一定难度，思路不清晰，本书便是审计人员开展经济责任审计的行动指南。 本书作者拥有十余年医院经济责任审计工作经验。作者根据相关政策的规定，按照医院常见业务，介绍了医院经济责任审计各业务模块的业务简介、审计依据、应有的基本内部控制、可能存在的风险、审计内容、建议审计程序及审计方法、审计案例。同时，本书力求体现务实性、操作性，以深入浅出的方式带领读者充分透视医院经济责任审计，全面掌握医院经济责任审计实战技巧。 本书适合医院内部审计人员、会计师事务所审计人员、医院财务人员、医院风控从业人员、医院舞弊调查人员阅读、使用。

于维严 注册会计师、注册评估师、信息系统审计师，中国注册会计师协会第三批会员、北京注册会计师协会顾问团队成员；北京中天恒会计师事务所（特殊普通合伙）质控合伙人，主管质量控制、标准制定、员工培训等工作。拥有多年经济责任审计、企业财务报表审计、工程竣工决算审计及其他专项审计工作经验。 曾受中国内部审计协会、北京注册会计师协会、其他地方注册会计师协会及各大央企邀请，讲授各类审计课程，分享审计经验；参与编写了多部审计专业图书。 赵志新 注册会计师、高级会计师、律师，中央财经大学会计学硕士；北京中天恒会计师事务所（特殊普通合伙）管理合伙人，主管事务所总体运行事务；曾兼任国投资产管理公司审计委员会外部委员，北京注册会计师协会继续教育委员会委员，中国内部审计协会特聘讲师。 从事财务审计和管理咨询工作20年，主要服务于审计署、国资委、大型央企开展的各类审计咨询业务。参与编写了《上市公司审计案例分析》《资产评估及验资案例分析》等图书。主持的课题项目有“央企内部审计质量研究”“央企经济责任审计评价指标体系”“央企经济责任审计实务”等。

第 1 章 经济责任审计新规及医院经济责任审计一般操作程序 1 一、两办新规的修订背景 3 二、新旧规定的主要区别 4 三、审前调查及审计风险评估 22 四、公立医院经济责任审计审计内容的确定 27 五、一般经济事项的审计操作流程 32 六、利用其他审计检查工作成果 34 七、审计评价 36 八、审计报告 38 第 2 章 公立医疗机构信息系统审计 41 一、业务简介 43 二、审计依据 44 三、应有的基本内部控制 49 四、可能存在的风险 50 五、审计内容 50 六、建议审计程序及审计方法 51 七、审计案例 52 第 3 章 药品采购审计 55 一、业务简介 57 二、审计依据 57 三、应有的基本内部控制 70 四、可能存在的风险 73 五、审计内容 74 六、建议审计程序及审计方法 74 七、审计案例 77 第 4 章 耗材采购审计 85 一、业务简介 87 二、审计依据 88 三、应有的基本内部控制 108 四、可能存在的风险 111 五、审计内容 113 六、建议审计程序及审计方法 113 七、审计案例 117 第 5 章 药品、耗材的仓储管理、会计核算审计 125 一、业务简介 127 二、审计依据 127 三、应有的基本内部控制 131 四、可能存在的风险 133 五、审计内容 134 六、建议审计程序及审计方法 134 七、审计案例 136 第 6 章 医疗设备购置审计 139 一、业务简介 141 二、审计依据 141 三、应有的基本内部控制 156 四、可能存在的风险 160 五、审计内容 161 六、建议审计程序及审计方法 161 七、审计案例 165 第 7 章 医疗设备维修保养审计 171 一、业务简介 173 二、审计依据 173 三、应有的基本内部控制 178 四、可能存在的风险 179 五、审计内容 180 六、建议审计程序及审计方法 180 七、审计案例 182 第 8 章 医疗服务价格管理审计 187 一、业务简介 189 二、审计依据 190 三、应有的基本内部控制 201 四、可能存在的风险 204 五、审计内容 204 六、建议审计程序及审计方法 205 七、审计案例 207 第 9 章 公立医疗机构接受捐赠资助审计 211 一、业务简介 213 二、审计依据 213 三、应有的基本内部控制 219 四、可能存在的风险 220 五、审计内容 221 六、建议审计程序及审计方法 221 七、审计案例 222 第 10 章 医务人员薪酬与考核审计 225 一、业务简介 227 二、审计依据 227 三、应有的基本内部控制 236 四、可能存在的风险 236 五、审计内容 237 六、建议审计程序及审计方法 237 七、审计案例 239 第 11 章 公立医疗机构对外合作审计 243 一、业务简介 245 二、审计依据 245 三、可能存在的风险 253 四、审计内容 254 五、建议审计程序及审计方法 254 六、审计案例 255 第 12 章 公立医疗机构财务管理审计 263 一、业务简介 265 二、审计依据 266 三、应有的基本内部控制 273 四、可能存在的风险 273 五、审计内容 273 六、建议审计程序及审计方法 274 七、审计案例 275