管理者的财务思维：运营透视 资金管控 财务分析 利润增长

当下，企业间竞争加剧，市场对企业的发展提出更高的要求，企业已经进入精细化发展阶段。而企业财务管控，是企业管理的重点和难题之一。如何才能运营好企业财务？如何才能让管理者对财务相关业务了如指掌？如何让企业在市场竞争中免除财务之忧？如何让企业财务人员更专业地做好企业财务管理？《管理者的财务思维：运营透视 资金管控 财务分析 利润增长》从企业运营过程中常见的财务管控问题着手，分别从18个方面，帮助读者透析企业运营状况、树立正确的企业管理认知、合理设置企业财务管控架构、建立财务管控体系等，全面而翔实地梳理了企业运营的各个方面，适合读者阅读使用。

段昕宏 武汉沃浦管理咨询有限公司总经理，毕业于武汉大学审计系，注册会计师、注册税务师、国际注册内部审计师、高-级会计师、审计师。曾在知名央企、外资公司、上市公司担任审计师、财务经理、财务总监等职务。 专注上市规范辅导+培训讲座十余年，在股权架构设计、内控体系搭建、全面预算管控、会计核算规范、财务分析优化、企业纳税规划、项目投融资顾问等领域积累了丰富的实战经验。

目　录 第　一章 企业运营透视: 如何知悉企业发展现状　1 1.　1 透视企业运营　2 1.　2 企业运营七大基本职能　3 1.　2. 1 企业的分类　3 表1.　2-1 统计上大中小微型企业划分标准(2017 年) /　3 1.　2. 2 七大基本职能　5 表1.　2-2 企业七大基本职能/　5 1.　2. 3 组织架构　5 图1.　2-1 内部职能机构类型/　6 1.　2. 4 部门设置　8 1.　2. 5 岗位设置　9 1.　3 企业三大业务循环　10 1.　3. 1 采购与付款循环　10 1.　3. 2 生产循环　10 1.　3. 3 销售与收款循环　10 1.　4 如何以财务视角看运营　11 1.　4. 1 企业运营现状　11 1.　4. 2 运营现状分析　12 2.　1 无规范管理， 企业无法发展　15 2.　1. 1 企业发展的四个阶段　15 图2.　1 -1 企业发展阶段及管理策略/　15 2.　1. 2 为什么要规范管理　16 表2.　1 -1 规范管理对企业估值的影响/　17 2.　1. 3 企业面对规范管理时的两种心态　17 2.　2 企业要规范管理，财务管控是重点　18 2.　2. 1 企业财务究竟是什么　18 2.　2. 2 企业发展的动力　19 2.　2. 3 财务是管理核心　19 2.　3 财务管控必有成熟规则　20 2.　3. 1 理想中的规则　20 2.　3. 2 现实中的规则　20 2.　3. 3 尊重诉求差异　21 2.　3. 4 如何正确理解规则　22 第三章　如何合理设置财务部门架构　25 3.　1 财务部门职能　26 图3.　1-1 财务部门职能/　26 图3.　1-2 会计核算职能结构/　26 图3.　1-3 财务管理职能结构/　26 3.　2 财务岗位设置　26 3.　2. 1 岗位设置原则　27 3.　2. 2 人岗匹配关系　27 3.　2. 3 财务岗位设置　27 3.　2. 4 财务岗位层级　27 表3.　2-1 财务岗位设置/　28 3.　3 财务工作循环　28 图3.　3-1 财务工作循环/　28 3.　4 软件工具选择　29 3.　4. 1 财务软件意义———会计核算里程碑　29 3.　4. 2 财务软件分类　29 表3.　4-1 财务软件简要分类/　30 3.　4. 3 财务软件的使用　31 3.　4. 4 常见办公软件　31 第四章　会计核算　32 4.　1 会计基础知识　33 4.　1. 1 四大基本假定　33 4.　1. 2 两大会计基础　35 表4.　1 -1 权责发生制与收付实现制/　36 4.　1. 3 六大会计要素　36 表4.　1 -2 六大会计要素/　36 4.　1. 4 八大一般原则　37 表4.　1 -3 八大一般原则/　37 4.　2 会计科目设置　37 4.　2. 1 会计科目概述　38 4.　2. 2 会计科目分类　38 4.　2. 3 科目设置原则　39 4.　2. 4 辅助核算　40 表4.　2 -1 明细科目与辅助核算的异同/　40 4.　2. 5 科目设置要点　40 4.　3 会计凭证编制　42 4.　3. 1 会计凭证分类　42 表4.　3 -1 会计凭证的分类/　42 4.　3. 2 会计凭证结构　43 表4.　3 -2 记账凭证模板/　43 4.　3. 3 会计分录分类　44 表4.　3 -3 会计分录类别/　45 4.　3. 4 凭证编制示范　45 表4.　3 -4 凭证编制示范/　46 4.　3. 5 反向业务凭证　52 表4.　3 -5 常规处理/　53 表4.　3 -6 按原路返回原则处理/　53 4.　3. 6 会计差错更正　53 4.　3. 7 会计账簿分类　54 表4.　3 -7 会计账簿分类/　54 4.　4 财务报表编制　54 4.　4. 1 会计基本等式　55 表4.　4 -1 运营业务对会计恒等式的九大影响及示例/　55 4.　4. 2 三大财务报表　56 表4.　4 -2 资产负债表/　56 表4.　4 -3 利润表/　57 表4.　4 -4 现金流量表/　58 4.　4. 3 三大财务报表的平衡与关联　59 4.　4. 4 三大财务报表细节管理　60 4.　4. 5 报表项目与会计科目　61 4.　4. 6 重分类及其运用———3 份都没有错的资产负债表　61 表4.　4 -5 科目余额表/　62 表4.　4 -6 会计报表项目/　62 4.　4. 7 基础台账报表　62 表4.　4 -7 一维成绩表/　62 表4.　4 -8 二维成绩表/　63 4.　4. 8 结账与稽核　64 表4.　4 -9 期末结账事项确认表/　64 表4.　4 -10 内部稽核工作表/　65 4.　4. 9 灵活管理报表　66 表4.　4 -11 利润管理表/　67 4.　4. 10 会计档案保管　68 表4.　4 -12 会计档案保管期限/　69 第五章　内部控制体系　70 5.　1 内控体系概述　71 5.　1. 1 内控理论发展　71 5.　1. 2 我国内控发展　75 5.　1. 3 内控运营现状　76 5.　2 内控六大体系　78 5.　2. 1 内控内容体系　79 表5.　2-1 内控内容体系/　81 5.　2. 2 内控组织体系　82 5.　2. 3 内控思路体系　83 5.　2. 4 内控原则体系　84 5.　2. 5 内控建设体系　87 5.　2. 6 内控评价体系　89 5.　3 制度、流程、表据　89 5.　3. 1 制度与流程　90 5.　3. 2 制度　90 附例:　某公司借支管理规定　91 5.　3. 3 流程　94 图5.　3-1 简易图形法———借支流程审核与职责/　95 图5.　3-2 矩阵图形法———借支流程审核与职责/　95 表5.　3-1 列表描述法———借支流程审核与职责/　95 5.　3. 4 表据　96 表5.　3-2 常见表格与单据/　96 5.　4 企业舞弊防范　97 5.　4. 1 企业舞弊案例　97 5.　4. 2 舞弊案例剖析　98 5.　4. 3 舞弊事件防范　98 第六章　全面预算管控　99 6.　1 全面预算概述　100 6.　1. 1 全面预算的内容、特性、关系　100 图6.　1-1 全面预算关系/　101 6.　1. 2 全面预算的意义　101 6.　1. 3 预算管控模式　102 6.　1. 4 预算管控现状　103 6.　1. 5 打开“韦尔奇死结” 　104 6.　2 全面预算编制　107 6.　2. 1 预算组织体系　107 6.　2. 2 预算编制程序　108 6.　2. 3 预算编制方法　109 6.　3 全面预算执行　111 6.　3. 1 预算执行记录　112 6.　3. 2 财务主导审核　112 6.　4 全面预算考核　113 6.　4. 1 考核原则　113 6.　4. 2 考核方法　114 6.　4. 3 营销考核　116 图6.　4-1 提成比例保持不变/　118 图6.　4-2 完成目标后提成比例增大/　118 图6.　4-3 完成目标后提成比例减小/　119 第七章　合同管理体系　120 7.　1 合同管理概述　121 7.　1. 1 合同概述　121 7.　1. 2 合同分类　121 7.　1. 3 合同要件　121 表7.　1-1 合同八大必备要件/　122 7.　1. 4 归口管理　122 7.　2 合同评审管理　123 7.　2. 1 评审意义　123 7.　2. 2 签署范围　124 7.　2. 3 合同模板　124 7.　2. 4 评审职责　125 表7.　2-1 合同评审表/　125 表7.　2-2 合同评审部门责任/　126 7.　3 合同执行管理　127 7.　3. 1 合同履行　127 7.　3. 2 合同变更与解除　127 7.　3. 3 合同违约　128 第八章　成本核算体系　129 8.　1 成本基本概述　130 8.　1. 1 成本核算对象　130 8.　1. 2 物料名词辨析　131 表8.　1-1 物料名词辨析/　131 8.　1. 3 核算方法辨析　132 表8.　1-2 核算方法辨析/　132 8.　1. 4 核算组织保障　133 8.　2 逝去成本核算　134 8.　2. 1 材料(成品) 成本核算　134 表8.　2-1 个别计价法———A 材料(成品) /　135 表8.　2-2 先进先出法———A 材料(成品) /　136 表8.　2-3 月末一次加权平均法———A 材料(成品) /　137 表8.　2-4 移动加权平均法———A 材料(成品) /　138 8.　2. 2 辅助生产费用分摊　138 表8.　2-5 某辅助生产车间基础费用信息/　138 表8.　2-6 直接分配法/　139 表8.　2-7 交互分配法/　139 表8.　2-8 代数分配法/　140 8.　2. 3 制造费用分摊　141 8.　3 诞生成本核算　141 8.　3. 1 逐步结转分步法　142 表8.　3-1 逐步结转分步法———甲车间/　142 表8.　3-2 逐步结转分步法———乙车间/　143 8.　3. 2 平行结转分步法　143 8.　4 五环联动核算　144 8.　4. 1 模型关系　144 表8.　4-1 五环联动核算模型/　144 8.　4. 2 五环联动单据　146 表8.　4-2 材料入库表/　146 表8.　4-3 材料进销存表/　147 表8.　4-4 物料清单/　147 表8.　4-5 成品进销存表/　148 表8.　4-6 成品销售表/　148 第九章　财务分析体系　149 9.　1 分析方法　150 9.　1. 1 比较分析法　150 9.　1. 2 比率分析法　150 9.　1. 3 趋势分析法　151 9.　1. 4 因素分析法　151 表9.　1-1 因素分析法/　153 9.　2 财务分析原则　154 9.　3 财务指标　155 9.　3. 1 偿债能力指标　156 9.　3. 2 营运能力指标　158 表9.　3-1 应收账款周转率对比/　159 表9.　3-2 存货周转率对比/　161 9.　3. 3 盈利能力指标　163 9.　3. 4 发展能力指标　164 9.　3. 5 现金流动能力指标　165 9.　4 综合分析　167 9.　4. 1 杜邦分析法　167 表9.　4-1 杜邦分析法/　168 9.　4. 2 销售毛利率　169 第十章　资金管控　170 10.　1 资金安全管控　171 10.　1. 1 资金安全基本管控措施　171 10.　1. 2 现金管控　173 表10.　1-1 现金存放限额申请表/　173 表10.　1-2 取现申请单/　174 表10.　1-3 现金盘点表/　175 10.　1. 3 银行账户管控　176 表10.　1-4 银行账户管理表/　176 表10.　1-5 银行存款余额调节表/　177 10.　1. 4 银行票据管控　178 表10.　1-6 支票管控流程/　179 表10.　1-7 支票使用登记表/　179 10.　2 资金周转管控　180 10.　2. 1 资金周转基本案例180 表10.　2-1 资金周转基本案例/　181 10.　2. 2 资金周转加速案例　181 表10.　2-2 资金周转加速案例/　181 10.　3 资金计划管控　182 10.　3. 1 资金计划概述　182 10.　3. 2 计划与预算　182 第十一章　固定资产管控　183 11.　1 固定资产概述　184 11.　1. 1 固定资产定义　184 表11.　1-1 固定资产简要判断方法/　185 11.　1. 2 固定资产入账价值　186 表11.　1-2 固定资产入账价值/　187 11.　1. 3 固定资产折旧政策　187 表11.　1-3 固定资产折旧政策/　187 表11.　1-4 固定资产折旧方法比较/　189 11.　2 固定资产管控要点　190 11.　2. 1 固定资产目录管控　190 11.　2. 2 固定资产台账管控　190 表11.　2-1 固定资产卡片/　191 表11.　2-2 固定资产台账/　191 11.　2. 3 固定资产调拨管控　192 表11.　2-3 固定资产调拨单/　192 11.　2. 4 固定资产盘点管控　193 表11.　2-4 固定资产盘点表/　193 11.　2. 5 日常维修与大修　194 表11.　2-5 固定资产维修(大修) 申请单/　195 11.　2. 6 残缺资产组合　196 11.　2. 7 固定资产处置　196 表11.　2-6 固定资产处置申请单/　197 11.　3 固定资产分析　197 11.　3. 1 产能利用　198 11.　3. 2 成新率分析　198 11.　3. 3 年维修费占比　198 11.　3. 4 闲置资产处置　199 第十二章　成本管控　200 12.　1 成本性态管控　201 12.　1. 1 成本性态概述　201 图12.　1-1 变动成本性态模型/　202 图12.　1-2 固定成本性态模型/　202 12.　1. 2 成本性态特点　203 12.　1. 3 成本管控思维　203 12.　1. 4 混合成本分解　205 表12.　1-1 成本性态分析———高低点法/　205 12.　1. 5 本量利分析法　206 表12.　1-2 单产品本量利分析法/　207 表12.　1-3 目标利润管理/　208 表12.　1-4 多产品本量利分析/　209 12.　2 生产成本管控　209 12.　2. 1 直接成本和间接成本　210 表12.　2-1 料工费的关联关系和成本性态/　210 12.　2. 2 直接材料管控　211 12.　2. 3 直接人工管控　213 表12.　2-2 直接人工方案优劣选择/　214 12.　2. 4 制造费用管控　216 12.　3 目标成本管控　218 12.　3. 1 定额成本法　219 12.　3. 2 标准成本法　220 12.　3. 3 目标成本法　220 第十三章　费用管控　222 13.　1 费用分类管控　223 13.　1. 1 费用管控概述　223 13.　1. 2 费用明细分类　224 13.　2 费用标准管控　225 13.　2. 1 费用标准分类　225 13.　2. 2 费用标准确立　226 13.　2. 3 费用标准调整　227 13.　2. 4 超标费用特批　227 13.　3 费用报销管控　228 13.　3. 1 借支与请款　229 表13.　3-1 借支与零星类请款对比/　229 13.　3. 2 审核与职责　230 13.　3. 3 报销与冲账　231 表13.　3-2 报销与冲账/　234 附例:　某公司费用报销管理规定　234 13.　3. 4 风险与抽核　244 13.　4 常见费用管控　244 13.　4. 1 车辆费用管控　244 13.　4. 2 业务费用管控　245 13.　4. 3 办公用品管控　246 13.　4. 4 差旅费用管控　246 第十四章　应收账款管控　247 14.　1 客户信用管控　248 14.　1. 1 应收账款管控现状　248 14.　1. 2 理论信用政策　249 14.　1. 3 实务信用政策　252 14.　1. 4 毛利信用额度　254 14.　2 应收记录管控　254 14.　2. 1 物料流管控　255 14.　2. 2 发票流管控　255 表14.　2-1 发票流/　256 14.　2. 3 资金流管控　256 表14.　2-2 资金流/　256 14.　2. 4 账务流管控　257 表14.　2-3 企业会计准则与税收法规收入确认标准/　257 表14.　2-4 账务流/　258 14.　3 应收分析管控　258 14.　3. 1 传统应收成本　259 14.　3. 2 重识应收成本　260 表14.　3-1 应收成本对比/　262 14.　3. 3 应收台账管控　262 表14.　3-2 物料信息表/　263 表14.　3-3 出库单/　264 表14.　3-4 客户对账单———正面/　265 表14.　3-5 客户对账单———背面/　266 表14.　3-6 应收台账审核确认表/　267 14.　3. 4 应收分析实施　268 表14.　3-7 应收账款账龄分析表/　269 表14.　3-8 回款收入协同率计算/　271 表14.　3-9 回款收入增长协同率计算/　272 14.　4 应收催收管控　272 14.　4. 1 应收账款对账　272 表14.　4-1 对账周期/　273 表14.　4-2 对账差异/　273 14.　4. 2 应收临期提示　275 14.　4. 3 逾期应收催收　275 14.　4. 4 呆账重组诉讼　276 第十五章　存货管控　277 15.　1 存货编码管控　278 15.　1. 1 存货ABC 管理　278 15.　1. 2 存货编码原则　279 15.　1. 3 存货编码转换　281 15.　1. 4 存货规范领用　281 15.　1. 5 存货盘点　282 表15.　1-1 存货盘点表/　283 15.　2 存货记录管控　284 15.　2. 1 物料流管控　284 15.　2. 2 发票流管控　284 表15.　2-1 发票流管控/　285 15.　2. 3 资金流管控　285 表15.　2-2 资金流管控/　285 15.　3 存货分析管控　285 15.　3. 1 存货周转率　286 15.　3. 2 主要存货库龄　286 表15.　3-1 存货库龄分析表/　287 15.　3. 3 存货管控职责　287 15.　4 积压存货管控　288 15.　4. 1 积压存货分类　288 15.　4. 2 积压存货盘点　289 15.　4. 3 积压存货消化　289 15.　4. 4 积压存货处置　289 第十六章　税费管控　290 16.　1 增值税管控　291 16.　1. 1 增值税简介　291 表16.　1-1 增值税俗解/　291 16.　1. 2 增值税税率　292 表16.　1-2 2019 年4 月1 日起增值税税率/　292 16.　1. 3 增值税计税方法　292 16.　1. 4 增值税规划　293 表16.　1-3 增值税规划/　294 16.　2 企业所得税管控　295 16.　2. 1 企业所得税简介　295 16.　2. 2 企业所得税税率　295 16.　2. 3 企业所得税缴纳　296 16.　2. 4 企业所得税要点　296 表16.　2-1 业务招待费扣除/　298 16.　3 税费风险管控　302 16.　3. 1 税费认知风险　302 16.　3. 2 税费深度认知　303 16.　3. 3 税费常见风险　303 第十七章　项目投资管控　306 17.　1 项目投资规划　307 17.　1. 1 规划本质　307 17.　1. 2 商业计划书框架　307 表17.　1-1 商业计划书具体架构/　308 17.　1. 3 商业计划书要点　308 17.　1. 4 商业计划书禁忌　309 17.　2 核心版块展示　310 17.　2. 1 管理团队　310 17.　2. 2 产品或服务　311 17.　2. 3 市场分析　311 17.　2. 4 运维保障　311 17.　2. 5 财务预测　312 17.　2. 6 风险管控　312 17.　3 财务预测分析　312 17.　3. 1 预测假定　312 表17.　3-1 预测假定/　313 17.　3. 2 投资预测　314 表17.　3-2 投资预测汇总/　314 17.　3. 3 损益预测　315 表17.　3-3 损益预测/　315 表17.　3-4 损益预测附表/　316 表17.　3-5 收入预测/　316 表17.　3-6 收入预测明细/　316 表17.　3-7 成本预测/　317 表17.　3-8 成本预测明细/　317 表17.　3-9 人工薪酬预测/　318 表17.　3-10 薪酬预测明细/　318 表17.　3-11 员工人数预测/　319 表17.　3-12 岗位薪酬预测/　320 表17.　3-13 税金及附加预测/　320 表17.　3-14 期间费用预测/　320 17.　3. 4 现金流量预测　321 表17.　3-15 现金流量预测/　322 17.　3. 5 项目投资分析　323 17.　4 项目财务管控　323 17.　4. 1 项目立项　323 17.　4. 2 项目招标　324 17.　4. 3 工程造价　324 17.　4. 4 工程建设　324 17.　4. 5 工程验收　324 第十八章　集团财务管控　325 18.　1 企业集团管控　326 18.　1. 1 企业集团概述　326 18.　1. 2 集团管控意义　327 18.　1. 3 集团管控模式　327 表18.　1-1 迈克尔·古尔德3 种管控类型/　327 18.　2 集团财务管控实施　328 18.　2. 1 内控协同　328 18.　2. 2 架构协同　329 18.　2. 3 人员协同　329 18.　2. 4 资金协同　330 18.　2. 5 预算协同　331 18.　2. 6 核算协同　331 18.　2. 7 信息协同　332 18.　2. 8 考核协同　332 18.　3 审计稽核管控　333 18.　3. 1 集团管控风险　334 18.　3. 2 内部稽核监管　334 18.　3. 3 外部审计监督　335